El DoctriFlash No. 44 de mayo de 2025 de la DIAN recopila una serie de conceptos doctrinales clave en materia tributaria, aduanera y cambiaria. A continuación te presento un resumen estructurado de los principales temas tratados:
🧾 1. Contingencia por fallas técnicas – Art. 579-2 ET
Concepto 008344 (28/05/2025)
Se aclaran los efectos de la contingencia técnica (como la ocurrida en mayo 2025) en:
- Presentación y corrección de declaraciones
- Emplazamiento para declarar
- Firmeza de las declaraciones
- Ineficacia de declaraciones de retención en la fuente
🏢 2. IVA en propiedad horizontal residencial
Concepto 007653 (15/05/2025)
Temas tratados:
- Explotación económica de zonas comunes
- Actividades gravadas con IVA
- Responsabilidad de cobro y facturación
- Prestación de parqueaderos
- Obligación de inscripción en el RUT
📄 3. Impuesto de timbre – Exenciones y fiducia
Conceptos 005670 y 005748 (6 y 9/05/2025)
- Exención del timbre en contratos por siniestros (art. 530-28 ET)
- Contratos y convenios suscritos por fiduciarias como administradoras de patrimonios autónomos
🧾 4. Factura electrónica
Conceptos 006942 y 007338 (5 y 12/05/2025)
- Nota de ajuste para corregir documento físico de servicios públicos
- Documento soporte en compras a no obligados a facturar puede generarse en cualquier momento
📉 5. Régimen SIMPLE – Anticipos
Conceptos 006105 y 006941 (14 y 23/05/2025)
- Correcciones del anticipo bimestral del SIMPLE
- Pago voluntario de anticipos de bimestres anteriores
📬 6. Notificaciones tributarias
Concepto 007165 (06/05/2025)
- La resolución que resuelve la revocatoria directa debe notificarse a la dirección procesal
- En devoluciones y compensaciones, la notificación debe hacerse al RUT
📚 7. Contrato de aprendizaje – Soporte deducción
Concepto 005935 (09/05/2025)
- El pago del apoyo al aprendiz es deducible si hay respaldo contable
- No requiere documento soporte de nómina electrónica
🏘️ 8. Interventores en proyectos de vivienda
Concepto 005626 (06/05/2025)
- Interventor solo es responsable tributario subsidiario desde su toma de posesión
🛃 9. Aduanas – Importación ordinaria
Concepto 006877 (21/05/2025)
- No basta con presentar declaración de importación: se requiere el levante dentro de los 20 días (D. 214/2025)
🌐 10. Sociedades de Comercialización Internacional
Concepto 006938 (21/05/2025)
- No se puede exportar mercancía perecedera sin expedir certificado al proveedor
📦 11. Medida cautelar sobre mercancía sin nacionalizar
Concepto 006939 (23/05/2025)
- Procede embargo si se ha autorizado levante y pagado tributos
🚢 12. Autorización de embarque en zona franca
Concepto 006940 (23/05/2025)
- Es el aval de la DIAN para que la mercancía inspeccionada en zona franca pueda salir del territorio aduanero
💰 13. Liquidación oficial de corrección (aduanas)
Concepto 007077 (29/05/2025)
- No es procedente disminuir tributos ya aceptados en la inspección para obtener el levante (art. 121 D. L. 920/2023)
📘 Contabilidad y Normas de Información Financiera (NIIF)
| Concepto | Tema |
|---|---|
| 2025-0122 | Estados financieros en propiedad horizontal (PH) |
| 2025-0073 | Reconocimiento de ingresos en gremio sin ánimo de lucro |
| 2025-0085 | Tratamiento contable del Pago Global Prospectivo (PGP) |
| 2025-0092 | Reconocimiento contable de propiedades, planta y equipo (PPyE) |
| 2025-0089 | Reconocimiento NIIF – Aportes a ACCAI |
| 2025-0096 | Oferta mercantil y orden de compra |
| 2025-0102 | Activos ordinarios |
| 2025-0075 | Baja de cuentas por pagar como pasivo |
| 2025-0076 | Provisiones y pasivos en PH |
| 2025-0134 | Dictamen de EEFF en PH por contador independiente |
| 2025-0135 | Razonabilidad y validez legal de los EEFF en PH |
| 2025-0090 | Contabilidad electoral: PCGA aplicable |
| 2025-0139 | Clasificación del marco normativo contable |
| 2025-0146 | Fondo de imprevistos – tratamiento contable |
| 2025-0117 | Aportes en patrimonio autónomo – reconocimiento |
| 2025-0128 | Reconocimiento contable de bienes en posesión |
| 2025-0080 | EEFF Consolidados bajo NIIF para Pymes |
| 2025-0097 | Recuperación del deterioro de cartera |
| 2025-0140 | Validez de estados financieros |
| 2025-0108 | Expensas comunes y cuentas por pagar en PH |
| 2025-0104 | ESAL – Excedentes y fondos de destinación específica |
| 2025-0098 | Depreciación de mejoras en propiedad ajena en minería |
| 2025-0091 | Reconstrucción contable en PH y derecho de inspección |
| 2025-0101 | Operación discontinuada en EEFF |
| 2025-0103 / 0144 | Reconocimiento de bienes comunes en PH |
| 2025-0149 | Requisitos del dictamen sobre EEFF en una E.S.E. |
| 2025-0118 | Cálculo actuarial |
| 2025-0155 | Digitalización y foliado de archivo físico |
📒 Ejercicio Profesional del Contador Público
| Concepto | Tema |
|---|---|
| 2025-0077 / 0105 / 0109 | Inhabilidades e incompatibilidades del contador |
| 2025-0129 | Honorarios del revisor fiscal en PH |
| 2025-0130 | Socio de fundación actuando como contador |
| 2025-0137 | Contador en dos entidades relacionadas |
| 2025-0152 | Incremento de honorarios del revisor fiscal y contador |
| 2025-0154 | Vínculo marital como inhabilidad para revisoría fiscal |
| 2025-0106 | Inhabilidad del contador en PH |
| 2025-0079 | Concepto sobre vinculación del revisor fiscal |
| 2025-0119 | Marco legal de auditoría financiera |
🕵️♂️ Auditoría, Revisoría Fiscal, Aseguramiento y Calidad
| Concepto | Tema |
|---|---|
| 2025-0123 | Revisoría fiscal en PH |
| 2025-0112 | Cónyuge de socio no puede ser revisor fiscal |
| 2025-0131 | Responsabilidad de la firma de revisoría fiscal |
| 2025-0127 | Inhabilidad del revisor fiscal en PH |
| 2025-0136 | Implementación de la NIGC1 |
| 2025-0145 | Actuación del revisor fiscal en PH |
🧾 ¿Sabía usted que en 2025 hay nuevas reglas contables y éticas para contadores en propiedad horizontal y entidades sin ánimo de lucro?
Por: Póngasealdía – CP Óscar Jaramillo Toro
Boletín técnico basado en los conceptos emitidos por el CTCP – mayo de 2025
🔍 Introducción
En el más reciente boletín del CTCP (Consejo Técnico de la Contaduría Pública), se revelan conceptos clave que aclaran y actualizan el ejercicio profesional de contadores públicos y revisores fiscales en sectores como la propiedad horizontal, fundaciones, entidades sin ánimo de lucro (ESAL) y proyectos mineros.
También se abordan temas críticos como las inhabilidades éticas y legales del contador, el tratamiento contable de los bienes comunes, y la implementación de estándares internacionales de aseguramiento como la NIGC1.
🧱 1. Propiedad horizontal: contabilidad, bienes comunes y dictamen
| Concepto | Tema clave | Puntos destacados |
|---|---|---|
| 2025-0122 | Estados financieros en PH | Se deben emitir con base en el marco normativo aplicable para el grupo contable correspondiente (NIIF Plenas, Pymes o Grupo 3) |
| 2025-0103 / 0144 | Bienes comunes | El reconocimiento contable de los bienes comunes debe obedecer al control económico que ejerza la copropiedad |
| 2025-0108 | Expensas comunes y cuentas por pagar | Las cuentas por pagar deben reconocerse conforme a su exigibilidad; las expensas deben tratarse como gastos corrientes |
| 2025-0134 | Dictamen de EEFF por contador externo | No es necesario que el contador esté vinculado contractualmente con la copropiedad; basta que cumpla con los requisitos del artículo 37 de la Ley 222/1995 |
| 2025-0135 | Validez legal de EEFF | Se requiere sujeción al marco normativo contable vigente para que los estados financieros sean válidos ante terceros |
⚖️ 2. Inhabilidades e incompatibilidades del contador y revisor fiscal
| Concepto | Situación planteada | Conclusión CTCP |
|---|---|---|
| 2025-0077 / 0105 / 0109 | Ejercicio profesional con conflictos de interés o vínculos familiares | El contador debe abstenerse de aceptar encargos que comprometan su independencia |
| 2025-0127 / 0154 / 0112 | Revisor fiscal con vínculo marital o familiar con socios o administradores | Genera inhabilidad expresa conforme a la Ley 43 de 1990 |
| 2025-0152 | Incremento de honorarios | Puede acordarse siempre que se respete el contrato original y se documente el reajuste justificado |
| 2025-0131 | Firma de revisoría fiscal – responsabilidad | La firma responde solidariamente por los dictámenes emitidos por sus integrantes |
📊 3. Reconocimiento contable de situaciones especiales bajo NIIF
| Concepto | Aplicación | Comentario clave |
|---|---|---|
| 2025-0085 | Pago Global Prospectivo (PGP) | Se debe reconocer como un pasivo con base en las condiciones del contrato |
| 2025-0098 | Depreciación en propiedad ajena (minería) | Es procedente cuando la entidad realiza mejoras en inmuebles que no son de su propiedad, siempre que se cumpla el criterio de control económico |
| 2025-0097 | Recuperación del deterioro de cartera | Se contabiliza cuando existe evidencia objetiva de recuperación, con base en la NIIF 9 |
| 2025-0128 | Bienes en posesión | Se reconocen como activos si la entidad los controla y obtiene beneficios económicos, aunque no sean de su propiedad legal |
| 2025-0101 | Operaciones discontinuadas | Deben presentarse separadamente en los estados financieros conforme a la NIIF 5 |
🛡️ 4. Implementación de la NIGC1: gestión de calidad
| Concepto | Tema | Relevancia |
|---|---|---|
| 2025-0136 | Implementación de la Norma Internacional de Gestión de la Calidad (NIGC1) | Las firmas deben establecer un sistema de gestión de calidad basado en riesgos para todos sus encargos de auditoría, revisoría fiscal y aseguramiento |
📝 Conclusiones y recomendaciones
- Las copropiedades residenciales deben actualizar su contabilidad conforme al marco normativo del grupo al que pertenezcan.
- Los contadores públicos deben revisar cuidadosamente su independencia antes de aceptar encargos en PH, fundaciones o ESAL.
- El reconocimiento de activos y pasivos bajo NIIF requiere análisis técnico y documentación del control económico.
- La firma de revisoría fiscal no está exenta de responsabilidad, incluso si el error fue de un profesional específico.
- La implementación de NIGC1 es obligatoria desde 2023 para todos los encargos de aseguramiento.
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Se reglamenta el artículo 256-1 del Estatuto Tributario, adicionado por el artículo 168 de la Ley 1955 de 2019, y se adiciona el Capítulo 4 al Título 2 de la Parte 8 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria.
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