¿Sabía usted que incluso un pago no salarial puede incrementar la base de aportes a seguridad social?

Bonificación única y aportes a seguridad social: lo que cambió tras la sentencia del Consejo de Estado

La bonificación única o bono por firma, aunque no constituye salario por pacto expreso entre empleador y trabajador, sí debe incluirse en el cálculo del tope del 40% previsto en el artículo 30 de la Ley 1393 de 2010.

Por su parte, los pagos por alojamiento y alimentación no deben incluirse en dicho cálculo al ser considerados no salariales por naturaleza.

🔍 Ejemplo práctico:

Una empresa paga una bonificación única no salarial a sus trabajadores. Aunque no es salario, si este pago supera el 40% de la remuneración total junto con otros pagos similares, se incluyen para liquidar aportes a seguridad social.

📊 Resumen de efectos tributarios

Concepto	¿Constituye salario?	¿Se incluye en el 40%?
Bonificación única	❌ No	✅ Sí
Alojamiento y alimentación	❌ No	❌ No

📋 Aspectos clave de la sentencia

La bonificación única fue pactada como no salarial.
Fue otorgada una sola vez, no tiene habitualidad.
Se debe incluir en el 40% para efectos del IBC.
Los auxilios de alojamiento y alimentación son no salariales.
UGPP deberá ajustar liquidaciones según estos criterios.

📊 Comparativa: Antes vs. Después del pronunciamiento

Elemento	Antes del fallo	Después del fallo
Bonificación única	Se trataba como salario si no había certificación completa	Se reconoce como no salarial pero se incluye en el 40%
Alojamiento y alimentación	Se incluían en el 40% del IBC	Se excluyen por ser no salariales por naturaleza
Exoneración (art. 25 Ley 1607)	Aplicación limitada y sujeta a interpretación	Se ordena excluir trabajadores exonerados del ajuste

📚 Datos relevantes encontrados

Fuente	Dato clave
Consejo de Estado	La bonificación única es no salarial pero se incluye en el límite del 40%.
Gerencie.com	El alojamiento y alimentación son no salariales por naturaleza.
Póngasealdía	Exoneración válida para trabajadores con devengos menores a 10 SMMLV.

❓ Pregunta “Sabía usted que…”

¿Sabía usted que incluso un pago no salarial puede incrementar la base de aportes a seguridad social?

✅ Sí, si supera el 40% del total de la remuneración, debe incluirse para liquidar aportes.

📘 Normatividad

Normatividad	Descripción
Ley 1393 de 2010, art. 30	Límite del 40% de pagos no salariales frente al IBC.
Ley 1607 de 2012, art. 25	Exoneración de aportes a ciertos trabajadores.
CST, art. 127 y 128	Define qué pagos son o no salario.
Sentencia CE, mar. 20/2025	Define tratamiento de la bonificación única y otros pagos.

❓ Preguntas Frecuentes

¿La bonificación única es salario?
No, pero se incluye en el cálculo del 40%.
¿Qué pasa si el límite del 40% se supera?
El excedente se suma al IBC para calcular aportes.
¿Qué pagos no se deben incluir en el 40%?
Los que no tienen naturaleza salarial, como alimentación.
¿Qué prueba exige la UGPP?
Contratos y certificaciones que desalaricen los pagos.
¿A quién aplica la exoneración del artículo 25?
A quienes no superan 10 SMMLV de devengos salariales.

✏️ En resumen

La sentencia del Consejo de Estado aclara que, aunque ciertos pagos como la bonificación única no tienen naturaleza salarial, deben incluirse en el límite del 40% del artículo 30 de la Ley 1393 cuando han sido desalarizados por pacto expreso. Esto obliga a las empresas a revisar cuidadosamente sus pagos no salariales frente a los límites legales.

Por otra parte, los pagos por alojamiento y alimentación fueron ratificados como no salariales por naturaleza, por lo que deben excluirse del cálculo del 40%. Esta distinción mejora la seguridad jurídica para los empleadores en sus procesos de fiscalización ante la UGPP.

Finalmente, el fallo fortalece la jurisprudencia sobre la interpretación de pactos de desalarización y sus efectos en la base de cotización parafiscal, reforzando la necesidad de sustento documental claro en las relaciones laborales. 📄⚖️📊

Sent-28933-Pongasealdia