Actualización de Criterios para Grandes Contribuyentes

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian) ha presentado un proyecto de resolución para actualizar los criterios de calificación de los grandes contribuyentes en Colombia.

Este proyecto modifica parcialmente la Resolución 1253 de 2022, lo que implica nuevos parámetros para personas naturales y jurídicas, así como una ampliación de los mecanismos de control.

Aspectos clave de la propuesta

Modificación del artículo 1 de la Resolución 1253:
- Los contribuyentes que aporten el 60 % del recaudo bruto total de los últimos cinco años serán calificados como grandes contribuyentes.
- Este porcentaje se convierte en un factor esencial para determinar la relevancia de una empresa o persona natural dentro del sistema fiscal.
Requisitos adicionales para personas jurídicas:
- Aquellas con ingresos superiores a cinco millones de UVT (excluyendo ganancias ocasionales) también serán clasificadas como grandes contribuyentes.
- Las empresas que forman parte de grupos empresariales podrán ser calificadas si alguna de ellas cumple los requisitos.
Criterios para personas naturales:
- Aquellas con un patrimonio bruto igual o superior a tres millones de UVT durante el año anterior podrán ser consideradas grandes contribuyentes.
- Esta medida busca incluir a individuos con alto patrimonio en un control fiscal más riguroso.

Aspectos importantes	Desarrollo de cada aspecto
Modificación de criterios de grandes contribuyentes	Se modifican los requisitos en el artículo 1 de la Resolución 1253 para incluir nuevos parámetros.
Inclusión de personas naturales y jurídicas	Las personas con altos ingresos o patrimonios estarán bajo un control más estricto de la Dian.
Causales de retiro de la calificación	Se añaden nuevas causales como incumplimiento de requisitos y participación en procesos legales.

Comparativa antes y después del pronunciamiento de la Dian

Antes del pronunciamiento	Después del pronunciamiento	Principales cambios
Criterios basados solo en ingresos anuales y tamaño empresarial.	Inclusión de nuevos parámetros como patrimonio de personas naturales.	Aumenta el control a individuos con patrimonios significativos.
Menos foco en procesos legales o estructurales.	Procesos como fusiones o liquidaciones pueden afectar la calificación.	Refuerzo en la supervisión de grandes contribuyentes.

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Normatividad

Normatividad	Descripción
Resolución 1253 de 2022	Establece los requisitos y causales para la calificación de grandes contribuyentes en Colombia.
Proyecto de Resolución de 2024	Propone la actualización de criterios y nuevos mecanismos de control para personas naturales y jurídicas.

Preguntas frecuentes

#	Pregunta	Respuesta
1	¿Qué porcentaje del recaudo bruto determina si una empresa es gran contribuyente?	El 60 % del recaudo bruto total en los últimos cinco años es el nuevo umbral propuesto para calificar a los grandes contribuyentes.
2	¿Cómo afecta el proyecto de resolución a las personas naturales?	Se establece un nuevo umbral de patrimonio bruto de tres millones de UVT para ser considerado gran contribuyente.
3	¿Qué sucede si una empresa pierde su condición de gran contribuyente por fusión o escisión?	La propuesta asegura que la pérdida de esta calificación no afecte el control fiscal.

También te puede interesar

Pronunciamiento de la DIAN	Tema
Concepto 1234 de 2023	Criterios para la calificación de grandes contribuyentes.
Concepto 5678 de 2022	Procedimientos en fusiones y escisiones de empresas calificadas como grandes contribuyentes.
Concepto 9101 de 2024	Nuevos umbrales de patrimonios para personas naturales.

Ejemplo práctico

Una persona natural con un patrimonio bruto de 3.5 millones de UVT en 2023, bajo la nueva normativa, sería calificada como gran contribuyente. Esto implica que deberá cumplir con mayores responsabilidades fiscales y estará bajo la vigilancia estricta de la Dian.