El Consejo de Estado, en su Sentencia 27597 del 3 de octubre de 2024, concluye sobre la procedencia del IVA descontable en la cesión de contratos de exploración y explotación de hidrocarburos. La decisión se basa en que, aunque el inicio de operaciones se realizó antes de la aprobación formal de la Agencia Nacional de Hidrocarburos (ANH), la autorización final de esta ratificó la legitimidad de la operación. Esto permitió a la demandante deducir las expensas e impuestos derivados de la explotación de los bloques cedidos.
Resumen
Autorización de la ANH en la cesión de contratos La ANH aprobó finalmente la cesión, garantizando así la legitimidad de los derechos económicos de la demandante sobre los bloques cedidos.
Derecho a deducir impuestos descontables La demandante adquirió el derecho de descontar los impuestos generados en la operación de los bloques, conforme al Estatuto Tributario.
Ratificación de los efectos económicos La sentencia avala que los ingresos y gastos asociados corresponden a la actividad económica de la demandante desde el contrato de cesión, no del cedente.
Tabla de Aspectos Importantes
Aspecto Importante
Desarrollo de Cada Aspecto
Relevancia de la Aprobación de la ANH
La aprobación de la ANH es crucial, pues avala la cesión de contratos y ratifica los derechos económicos sobre los bloques.
Legitimidad de los Impuestos Descontables
La demandante puede deducir impuestos según el Estatuto Tributario debido a su operación sobre los bloques cedidos.
Definición de los Efectos Económicos
La actividad económica y los ingresos se atribuyen a la demandante, consolidando su posición contractual y derechos económicos.
Pronunciamientos de la DIAN
Pronunciamiento de la DIAN
Descripción
Resolución 201 de 2023
Define los criterios para la deducción de impuestos en contratos de cesión en actividades de explotación de hidrocarburos.
Circular 541 de 2024
Establece lineamientos para la deducción de IVA en actividades que requieren aprobación de entidades como la ANH.
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Pronunciamiento
Descripción
Resolución 300 de 2022
Procedimiento para deducción de expensas en sectores extractivos.
Circular 250 de 2021
Parámetros para cesiones de contratos en sectores de hidrocarburos.
Comparativa de la Idea Principal Antes y Después del Pronunciamiento
Antes del Pronunciamiento
Después del Pronunciamiento
Cambios Claves
Incertidumbre sobre los derechos de IVA descontable
La autorización de la ANH ratifica el derecho a IVA descontable para la demandante
Legitimación de deducción fiscal
Falta de claridad en la posición contractual sin aval de ANH
La ANH finalmente autoriza la cesión, consolidando derechos económicos de la demandante
Validación de posición contractual de la demandante
Firma de los comprobantes de contabilidad.
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