¿Sabía usted que la clasificación arancelaria de un producto determina si está excluido del IVA?

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Bienes Excluidos del IVA

El siguiente pronunciamiento aborda el tratamiento tributario aplicable a los catéteres y los conjuntos importados que los incluyen, según lo dispuesto por la DIAN y con base en la normativa vigente.

Problema Jurídico

¿Los kits o conjuntos importados junto con catéteres, cuyo componente principal es el catéter, están excluidos del IVA?

Tesis Jurídica

Sí, los kits o conjuntos cuyo componente principal es el catéter están excluidos del IVA, siempre que los demás elementos complementen su función y se clasifiquen en la misma subpartida arancelaria.

Fundamentación

El tratamiento tributario se fundamenta en las siguientes disposiciones legales:

1. Artículo 424 del Estatuto Tributario: Enumera los bienes que no generan IVA, incluyendo la subpartida 90.18.39.00.00, que abarca catéteres y otros instrumentos médicos.
2. Decreto 1881 de 2021: Define reglas de clasificación arancelaria para manufacturas y productos mezclados.
3. Concepto Unificado del IVA (Concepto 001 de 2003): Establece que solo los bienes expresamente mencionados en una subpartida arancelaria están excluidos.

Normatividad

Normatividad	Descripción
Artículo 424 del Estatuto Tributario	Establece los bienes excluidos del IVA, incluyendo catéteres bajo la subpartida 90.18.39.00.00.
Decreto 1881 de 2021	Regula la clasificación de bienes mezclados y juegos acondicionados para la venta al por menor.
Concepto 001 de 2003	Define criterios para la determinación de bienes excluidos según su clasificación arancelaria.

Antes vs. Después del Pronunciamiento

Aspecto	Antes del Pronunciamiento	Después del Pronunciamiento
Inclusión de kits con catéteres	Ambigüedad en la aplicación de la exención del IVA.	Clarificación: Excluidos si el catéter es el componente principal.
Tratamiento de componentes separados	Sujetos al IVA.	Mantienen IVA, salvo clasificación arancelaria propia.

Preguntas Frecuentes

Número	Pregunta	Respuesta
1	¿Están excluidos del IVA los catéteres importados?	Sí, bajo la subpartida 90.18.39.00.00.
2	¿Los kits con catéteres también están excluidos?	Sí, siempre que el catéter sea el componente principal.
3	¿Qué ocurre con los componentes individuales de un kit?	Están sujetos al IVA, salvo que su clasificación arancelaria indique lo contrario.
4	¿Cómo se clasifican los kits para efectos del IVA?	Según el componente que les confiera su carácter esencial.
5	¿Qué normativa regula la clasificación de bienes excluidos?	El Estatuto Tributario, el Decreto 1881 de 2021 y el Concepto Unificado del IVA.

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Sabía Usted Que

¿Sabía usted que la clasificación arancelaria de un producto determina si está excluido del IVA?

Respuesta: Así es, y la normativa aplicable es clave para evitar errores en la determinación del impuesto.

Ejemplo Práctico

Situación: Una empresa importa un kit compuesto por un catéter, una sonda y una bolsa colectora.

• Análisis: Si el catéter es el componente principal del kit y los demás elementos complementan su función, el kit completo estará excluido del IVA.
• Resultado: El kit se clasifica bajo la subpartida 90.18.39.00.00 y no genera IVA.

Aspectos Importantes

Aspectos Importantes	Desarrollo de Cada Aspecto
Clasificación arancelaria	Define qué bienes están excluidos del IVA.
Reglas del Decreto 1881 de 2021	Regula bienes mezclados y manufacturas compuestas.
Bienes incluidos en la exención	Catéteres y sus kits cuando cumplen condiciones.
Excepción de componentes	Los componentes individuales están sujetos a IVA salvo clasificación específica.
Doctrina DIAN	Establece interpretaciones generales sin atender casos particulares.

Conclusión

La clasificación arancelaria y la normativa tributaria son esenciales para determinar la exclusión del IVA en catéteres y sus kits asociados. La claridad en la aplicación de estas reglas evita errores y asegura el cumplimiento de las disposiciones fiscales.

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