¿Sabía usted que la declaración del SIMPLE se considera no presentada si no se acompaña del pago total?

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El Concepto 585 de la DIAN, emitido el 24 de julio de 2024, aclara aspectos clave sobre el Régimen Simple de Tributación (SIMPLE), particularmente en relación con las facilidades de pago y la presentación de la declaración anual consolidada. Este pronunciamiento surge a raíz de la Ley 2277 de 2022, la cual establece que una declaración del SIMPLE presentada sin el pago total se considera no presentada. No obstante, para que esto sea oficial, la Administración Tributaria debe emitir un auto declarativo.

Antes de la vigencia de la Ley 2277 de 2022, las declaraciones presentadas sin el pago total eran válidas y podían acogerse a facilidades de pago según el Estatuto Tributario. Sin embargo, bajo la nueva ley, la falta de pago completo implica que la declaración no será considerada válida, a menos que se emita un auto declarativo que lo determine.

La facilidad de pago sigue siendo una opción válida siempre que la Administración no haya expedido dicho auto declarativo. Además, si se emite este auto declarativo, cualquier facilidad de pago otorgada previamente pierde su validez, y los pagos realizados se aplican a las obligaciones pendientes.

Aspectos importantes

Aspectos importantes	Desarrollo de cada aspecto
Declaraciones sin pago total	Antes de la Ley 2277 de 2022, eran válidas y podían acogerse a facilidades de pago. Con la nueva ley, se consideran no presentadas sin un auto declarativo.
Facilidad de pago	Sigue siendo aplicable si no se ha expedido un auto declarativo que anule la declaración del SIMPLE sin pago total.
Impacto del auto declarativo	Si se expide, la facilidad de pago pierde validez, y los pagos previos se aplican a la obligación pendiente.

Tabla comparativa: Antes vs. Después del pronunciamiento

Aspecto	Antes del pronunciamiento	Después del pronunciamiento
Validez de declaraciones sin pago total	Se consideraban presentadas, sujetas a facilidades de pago.	Se consideran no presentadas si no se ha emitido el auto declarativo.
Facilidad de pago	Procedía sin restricciones mayores.	Solo procede si no se ha expedido un auto declarativo.
Efecto del auto declarativo	No aplicaba.	Invalida facilidades de pago y redirige pagos previos a la deuda pendiente.

Normatividad

Normatividad

Normatividad	Descripción
Artículo 910 del Estatuto Tributario	Establece los requisitos para la declaración y pago del SIMPLE, incluyendo la necesidad del pago total para su validez.
Ley 2277 de 2022	Modifica el tratamiento de declaraciones sin pago total, requiriendo un auto declarativo para que se consideren no presentadas.
Oficio N° 003054 de 2023	Aclarado por el Concepto 585, especifica el procedimiento para la declaración del SIMPLE bajo el nuevo marco normativo.

Ejemplo práctico

Imagine que un contribuyente presenta la declaración anual del SIMPLE, pero no realiza el pago total. Antes de la Ley 2277 de 2022, esta declaración se consideraba válida, y podía solicitarse una facilidad de pago. Sin embargo, con la nueva normativa, si no se emite el auto declarativo, la declaración no se considera presentada, y cualquier facilidad de pago pierde su validez.

Preguntas frecuentes

Preguntas frecuentes

#	Pregunta	Respuesta
1	¿Qué sucede si presento mi declaración del SIMPLE sin pagar el total?	Bajo la Ley 2277 de 2022, se considera no presentada hasta que se emita un auto declarativo.
2	¿Puedo obtener facilidades de pago si no he realizado el pago total de mi declaración del SIMPLE?	Sí, pero solo si no se ha emitido un auto declarativo que anule la declaración.
3	¿Qué implica la emisión de un auto declarativo?	Invalida cualquier facilidad de pago otorgada y redirige los pagos a la deuda pendiente.

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