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Donación a Entidades del Régimen Tributario Especial (RTE) y No Declarantes

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN)

Resumen del Concepto 730 del 30 de Agosto de 2024

La DIAN ha emitido el Concepto 730 para aclarar aspectos relacionados con las donaciones a entidades sin ánimo de lucro del Régimen Tributario Especial (RTE) y entidades no contribuyentes conforme a los artículos 22 y 23 del Estatuto Tributario. Este concepto aborda dos problemáticas específicas: la necesidad de contar con un informe de avalúo del valor comercial del bien donado y la obligación de presentar factura electrónica por parte del donante en ciertos casos. Se destaca que el valor del bien donado puede demostrarse mediante cualquier medio probatorio y que la factura electrónica es obligatoria únicamente cuando el bien forma parte del inventario del donante.

En cuanto al primer problema jurídico, la DIAN estableció que no es indispensable contar con un informe de avalúo, siempre y cuando se pueda demostrar el valor comercial del bien con otros medios de prueba. Esto simplifica el proceso de emisión de certificados de donación válidos para efectos fiscales. Respecto al segundo problema jurídico, se determina que la factura electrónica es necesaria si el donante está obligado a facturar electrónicamente según su RUT y el bien donado proviene de su inventario, aunque su ausencia no invalida el certificado de donación emitido.

Este concepto genera claridad normativa para las entidades y donantes, facilitando el proceso de certificación y optimizando la gestión tributaria de las donaciones. Se resuelven dudas sobre requisitos formales y se detalla cómo debe presentarse la información en el caso de bienes inventariados.

Contenido del Artículo

Sección	Descripción
Resumen	Resumen del concepto y su relevancia para las entidades del RTE y no contribuyentes.
Problema Jurídico #1	Análisis de la necesidad del informe de avalúo para emitir certificados de donación.
Tesis Jurídica #1	Conclusión de la DIAN respecto a la demostración del valor comercial del bien donado.
Problema Jurídico #2	Exigencia de la factura electrónica para donantes con inventarios registrados en el RUT.
Tesis Jurídica #2	Determinación de la DIAN sobre la obligatoriedad de la factura electrónica y su efecto fiscal.

Aspectos Importantes

Aspectos importantes	Desarrollo de cada aspecto
Informe de avalúo no requerido	La DIAN establece que no es obligatorio contar con un informe de avalúo del valor comercial del bien donado. Se puede demostrar el valor con cualquier prueba.
Factura electrónica obligatoria para algunos casos	El donante deberá emitir factura electrónica si el bien forma parte de su inventario y está obligado según su RUT.
Certificado válido sin factura	La falta de factura no invalida el certificado de donación emitido por la entidad receptora, conforme a la normativa vigente.

Comparativa Antes vs. Después del Pronunciamiento

Idea Principal	Antes del Pronunciamiento	Después del Pronunciamiento
Informe de avalúo para donaciones	Era ambiguo si se requería informe de avalúo para donaciones.	Aclarado: no es necesario, se acepta cualquier medio de prueba.
Factura electrónica para donantes	Se desconocía si la falta de factura afectaba la certificación.	Obligatorio emitir factura solo si es inventario, pero no afecta la certificación.

Normatividad

Normatividad	Descripción
Artículo 22 del Estatuto Tributario	Entidades no contribuyentes según la normativa vigente.
Artículo 23 del Estatuto Tributario	Definición de entidades sin ánimo de lucro del Régimen Tributario Especial.
Concepto 730 de 2024	Aclaración sobre la certificación de donaciones y obligatoriedad de factura electrónica.

Preguntas Frecuentes

#	Pregunta	Respuesta
1	¿Es necesario presentar un informe de avalúo para certificar una donación?	No, se puede demostrar el valor del bien con cualquier medio probatorio.
2	¿Cuándo es obligatoria la emisión de factura electrónica en donaciones?	Cuando el donante esté obligado a emitir factura y el bien donado provenga de su inventario, conforme a lo estipulado en su RUT.
3	¿La falta de factura invalida el certificado de donación?	No, la ausencia de factura no afecta la validez del certificado de donación emitido por la entidad beneficiaria.

Ejemplo Práctico

Situación: Una empresa dona equipos de cómputo que forman parte de su inventario a una entidad sin ánimo de lucro del RTE. La empresa está obligada a emitir factura electrónica según su RUT.
Desarrollo: La empresa emite la factura electrónica por los equipos donados. Sin embargo, el valor de los equipos se demuestra mediante un documento interno de inventario y una cotización de mercado reciente, validando así el valor comercial sin necesidad de un informe de avalúo específico.

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