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Análisis del Régimen de Precios de Transferencia

Resumen del Caso

La DIAN analizó la legalidad de la declaración del impuesto sobre la renta de una empresa para el año gravable 2011, debido a un incumplimiento en el régimen de precios de transferencia. Esto incluyó el rechazo de costos de ventas y la imposición de sanciones por inexactitud. Los desacuerdos se centraron en la metodología utilizada y los comparables seleccionados.

Pronunciamientos de la DIAN

En su análisis, la DIAN cuestionó:

• Uso de datos de años previos: La empresa utilizó comparables de 2008 a 2010 en vez de 2011.
• Cambio de método: Propuso cambiar de Costo Adicionado a Márgenes Transaccionales de Utilidad.
• Rechazo de comparables: Se rechazaron comparables con intangibles no rutinarios superiores al 3%.

Aspectos Principales

Aspectos Importantes	Desarrollo de Cada Aspecto
Método de precios de transferencia	La DIAN propuso un cambio en la metodología de cálculo, de Costo Adicionado a Márgenes Transaccionales.
Información de comparables	La empresa usó datos de 2008 a 2010, mientras que la DIAN consideraba necesario utilizar datos de 2011.
Intangibles no rutinarios	La DIAN rechazó comparables con intangibles superiores al 3%, aunque la empresa los aceptaba hasta el 5%.

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Comparativa del Pronunciamiento

Antes del Pronunciamiento	Después del Pronunciamiento	Principales Cambios
Se utilizaba el método de Costo Adicionado.	Se recomendó el cambio a Márgenes Transaccionales.	Cambio de metodología de cálculo.
Se aceptaban comparables con intangibles hasta el 5%.	Se limitó a comparables con intangibles no rutinarios inferiores al 3%.	Revisión y rechazo de comparables.
Se utilizaban comparables de 2008 a 2010.	La DIAN solicitaba utilizar comparables de 2011.	Actualización de información comparativa.

Normatividad

Normatividad	Descripción
Régimen de Precios de Transferencia	Normativa que regula las transacciones entre empresas vinculadas para evitar manipulación de precios.
Ley 2277 de 2022	Modifica aspectos relacionados con el tope de ingresos para el Régimen Simple de Tributación.

También te puede interesar

Pronunciamiento	Tema Relacionado
Concepto 100208192-131	Modificación del régimen de precios de transferencia.
Oficio No. 915633	Aplicación de comparables en estudios de precios de transferencia.
Sentencia C-540 del 2023	Inconstitucionalidad parcial de normativas fiscales aplicables.

Preguntas Frecuentes

#	Pregunta	Respuesta
1	¿Qué es el régimen de precios de transferencia?	Es un conjunto de reglas que regula las transacciones entre empresas vinculadas para evitar manipulaciones fiscales.
2	¿Qué método utilizaba la empresa?	La empresa utilizaba el método de Costo Adicionado.
3	¿Qué fue lo que cuestionó la DIAN?	Cuestionó el método utilizado y los comparables seleccionados.

Ejemplo Práctico

Una empresa que importa componentes para producción (CKD) debe presentar un estudio de precios de transferencia. La DIAN, al revisar el informe, propone cambiar el método de Costo Adicionado a Márgenes Transaccionales, argumentando que este último refleja mejor las condiciones de mercado. Además, rechaza algunos comparables usados por la empresa debido a que los intangibles no rutinarios superan el 3%, lo que impacta el cálculo final.

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Este resumen y análisis del régimen de precios de transferencia ofrece una visión clara de las acciones de la DIAN y las implicaciones para las empresas en sus transacciones con vinculados del exterior.

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