¿Sabía usted que la exclusión de IVA en el PAE puede incluir actividades como transporte y empaque?

26 noviembre, 2024 admin IVA, Tributaria 0

Exclusión de IVA en las compras de alimentos y refrigerios destinados exclusivamente al Programa de Alimentación Escolar (PAE)

El Concepto 911 del 22 de octubre de 2024 de la DIAN establece los lineamientos respecto a la exclusión del IVA sobre los servicios y adquisiciones relacionados con el Programa de Alimentación Escolar (PAE). A continuación, se presenta una estructuración detallada y explicativa del tema, incorporando las bases normativas, su contexto, y las implicaciones prácticas.

📌 Aspectos normativos clave

Normas aplicables
El numeral 14 del artículo 476 del Estatuto Tributario, modificado por la Ley 2010 de 2019, excluye del IVA los servicios de alimentación contratados con recursos públicos destinados, entre otros, a escuelas públicas.

Doctrina de la DIAN
La DIAN ha emitido varios pronunciamientos (Oficios 036303 de 2015, 014996 de 2017, entre otros) que confirman que la exclusión abarca actividades conexas al servicio de alimentación, siempre que estén directamente relacionadas con su objeto principal.

📋 Aspectos importantes

Aspectos importantes	Desarrollo de cada aspecto
Exclusión de IVA en servicios	Aplica a servicios de alimentación contratados con recursos públicos.
Contexto normativo	Basado en el numeral 14 del artículo 476 del Estatuto Tributario.
Alcance del concepto de servicio	Incluye actividades como almacenamiento, distribución y empaque.
Programa PAE	Estrategia gubernamental para garantizar una nutrición equilibrada.
Soportes requeridos	Contratos y facturas deben reflejar la naturaleza del servicio excluido.

📝 Pronunciamientos de la DIAN: antes y después

Antes del pronunciamiento	Después del pronunciamiento	Cambios principales
Interpretaciones dispersas sobre el alcance.	Definición clara del proceso integral del servicio.	Reconocimiento explícito de actividades conexas.
Alcance limitado del numeral 14.	Aplicación ampliada a procesos relacionados.	Inclusión de fases como distribución y conservación.

Normatividad

Normatividad	Descripción
Artículo 476, numeral 14	Excluye servicios de alimentación contratados con recursos públicos.
Ley 2010 de 2019	Reforma tributaria que introdujo cambios al artículo 476.
Oficio 014996 de 2017	Amplía el alcance del concepto de alimentación escolar excluido del IVA.
Oficio 036303 de 2015	Establece que actividades conexas también pueden estar excluidas del IVA.

Ejemplo práctico

Caso:
Una empresa contratista es responsable de proveer refrigerios en una escuela pública bajo el programa PAE. Las actividades incluyen:

Compra de alimentos.
Almacenamiento en un centro de acopio.
Transporte hasta los colegios.
Distribución directa a los estudiantes.

Tratamiento tributario:
Si todas las actividades están contratadas con recursos públicos y forman parte integral del servicio, estas estarán excluidas del IVA según el numeral 14 del artículo 476.

Preguntas frecuentes

#	Pregunta	Respuesta
1	¿Qué actividades están incluidas en la exclusión del IVA?	Las relacionadas directamente con el servicio de alimentación escolar, como compra y distribución.
2	¿Qué soportes son necesarios para aplicar la exclusión?	Contratos y facturas que demuestren la relación con el servicio contratado.
3	¿La exclusión aplica a la venta de alimentos?	No, aplica únicamente al servicio de alimentación.