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Bienes Excluidos del IVA según la DIAN

Contexto General

El Concepto 660 [005501] del 06-08-2024, emitido por la DIAN, aborda los bienes excluidos del impuesto sobre las ventas (IVA) en el caso específico de productos cosméticos y elementos de aseo.

Este pronunciamiento aclara las condiciones bajo las cuales ciertos bienes son excluidos del IVA en departamentos como Guainía, Guaviare, Vaupés y Vichada, conforme al artículo 424 del Estatuto Tributario y otras normativas relevantes.

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Fundamentación Normativa

La exclusión del IVA para ciertos bienes tiene respaldo en los siguientes artículos y normativas:

Normatividad	Descripción
Artículo 424 del Estatuto Tributario	Establece los bienes que están excluidos del IVA, como elementos de aseo destinados al consumo exclusivo en determinados departamentos.
Decisión 516 de 2002 (CAN)	Define los productos cosméticos y su propósito en la higiene personal.
Decisión 706 de 2008 (CAN)	Amplía la definición de productos absorbentes de higiene personal sin propiedades cosméticas ni indicaciones terapéuticas.
Artículo 1.3.1.2.6 del Decreto 1625 de 2016	Reglamenta la exclusión del IVA para bienes en ciertos departamentos.

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Aspectos Clave y su Desarrollo

Aspectos importantes	Desarrollo de cada aspecto
Productos cosméticos no están siempre excluidos	Solo los productos destinados a la higiene corporal y que no posean propiedades cosméticas están excluidos.
Ámbito geográfico específico	La exclusión aplica únicamente en Guainía, Guaviare, Vaupés y Vichada si los bienes son consumidos localmente.
Reglamentación detallada	El Decreto 1625 de 2016 detalla los bienes específicos considerados elementos de aseo.
Higiene personal definida claramente	Según la Decisión 516, solo los productos destinados a limpiar y prevenir olores corporales son considerados.
Exclusión para bienes absorbentes	Productos como pañales y toallas higiénicas están excluidos si no tienen propiedades cosméticas.

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Antes y Después del Pronunciamiento de la DIAN

Antes del pronunciamiento	Después del pronunciamiento
Interpretación ambigua de elementos de aseo y cosméticos.	Aclaración específica sobre qué productos califican como bienes excluidos.
Generalización de productos cosméticos como excluidos del IVA.	Limitación a productos que cumplan funciones específicas de higiene corporal.
Escasa delimitación geográfica para exclusión del IVA.	Exclusión únicamente para Guainía, Guaviare, Vaupés y Vichada.

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Ampliación del Tema

La exclusión del IVA tiene como objetivo beneficiar a regiones con menor desarrollo económico, garantizando precios accesibles en productos esenciales. Sin embargo, es fundamental delimitar con precisión qué productos califican para evitar confusiones entre consumidores y comerciantes. Según la DIAN, solo los bienes directamente relacionados con la higiene personal y sin atributos cosméticos o terapéuticos pueden beneficiarse de esta exclusión.

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Ejemplo Práctico

Una empresa distribuye desodorantes y pañales desechables en Guainía. Los desodorantes, al prevenir olores corporales, están excluidos del IVA. Sin embargo, los pañales solo estarán exentos si no poseen propiedades cosméticas o terapéuticas.

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Preguntas Frecuentes

#	Pregunta	Respuesta
1	¿Qué son bienes excluidos del IVA?	Son aquellos cuya venta o importación no genera el impuesto, como elementos de aseo personal en ciertas regiones.
2	¿Todos los cosméticos están excluidos del IVA?	No, solo los que cumplen funciones de higiene corporal y no tienen propiedades cosméticas ni terapéuticas.
3	¿Qué departamentos se benefician de esta exclusión?	Guainía, Guaviare, Vaupés y Vichada.
4	¿Qué normatividad respalda esta exclusión?	El artículo 424 del Estatuto Tributario, la Decisión 516 de 2002 y el Decreto 1625 de 2016.
5	¿Los productos de aseo para el hogar también están excluidos?	No, solo los destinados directamente a la higiene corporal del cuerpo humano.

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Conclusión

La DIAN aclara que no todos los productos cosméticos y de aseo califican como bienes excluidos del IVA. Solo aquellos que cumplen funciones esenciales de higiene personal y son destinados al consumo en ciertos departamentos son elegibles. Este pronunciamiento contribuye a la correcta aplicación de la norma y a evitar interpretaciones erróneas.

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