¿Sabia usted que la falta de documentación oportuna puede limitar el dictamen de auditoría?

03/20/2025 admin Comercial, Contable 0

El Consejo Técnico de la Contaduría Pública (CTCP) responde a una consulta sobre la elaboración de papeles de trabajo y la evidencia de auditoría en el marco de la revisión de estados financieros.

Se analizan las responsabilidades del contador público y la facultad del revisor fiscal, de acuerdo con las normas y leyes vigentes, tales como la Ley 43 de 1990, el Decreto 410 de 1971, las Normas Internacionales de Auditoría (NIA 230 y NIA 500) y otros decretos relevantes.

El objetivo es clarificar quién debe elaborar y custodiar los papeles de trabajo y cómo se maneja la información contable y extracontable.

🔍 Puntos Clave de la Consulta

Responsabilidad de los Papeles de Trabajo
- Normativa:
  - Ley 43 de 1990 (Art. 9: papeles de trabajo).
- Puntos Importantes:
  - Los papeles de trabajo son elaborados por el contador que emite el dictamen (ya sea en rol de revisor fiscal o auditor externo).
  - Son propiedad exclusiva del contador y se preparan conforme a las normas de auditoría generalmente aceptadas.
- Conservación:
  - Deben mantenerse por un período mínimo de 5 años.
Obligación de Entregar Documentos Extracontables
- Normativa:
  - Decreto 410 de 1971 – Art. 213: Derecho de inspección del revisor fiscal.
- Puntos Importantes:
  - El revisor fiscal tiene derecho a solicitar la inspección de libros, actas, comprobantes y demás documentos, incluidos aquellos extracontables.
  - No se consideran papeles de trabajo, pero son relevantes para verificar la concordancia de los registros auxiliares.
Alcance de la Auditoría y Suministro de Información
- Normativa y Procedimientos:
  - NIA 230 y NIA 500: Relevancia y suficiencia de la evidencia de auditoría.
- Puntos Importantes:
  - La preparación oportuna de la documentación es clave para la calidad de la auditoría.
  - La falta de entrega de información extracontable puede limitar el alcance de la auditoría y afectar el dictamen.
- Rol del Contador Público:
  - Debe facilitar a la revisoría fiscal los comprobantes, instructivos, contratos, entre otros, que respaldan el registro de hechos económicos en los libros auxiliares.

📊 Responsabilidades y Obligaciones

Aspecto	Responsable	Normativa / Referencia	Observaciones
Elaboración de papeles de trabajo	Contador Público	Ley 43 de 1990, Art. 9	Propiedad exclusiva del contador; se conserva por al menos 5 años
Inspección de información	Revisor Fiscal	Decreto 410 de 1971, Art. 213	Derecho a revisar libros, actas, comprobantes, y demás papeles
Evidencia de auditoría	Revisor Fiscal / Auditor Externo	NIA 230 y NIA 500	Importancia de la documentación oportuna para un dictamen adecuado
Suministro de documentos extracontables	Contador Público	No se especifica en términos normativos exactos; se relaciona con la obligación de facilitar información relevante (Ley 222 de 1995, deber de administradores)	La omisión puede limitar el alcance de la auditoría y afectar la opinión final

📋 Recomendaciones y Consideraciones

Para el Contador Público:
- 🧾 Elaborar y conservar adecuadamente los papeles de trabajo.
- ⏱️ Preparar la documentación en el momento oportuno para asegurar su exactitud.
- 🔄 Facilitar a la revisoría fiscal toda la información (incluyendo documentos extracontables) que respalde los registros contables.
Para el Revisor Fiscal o Auditor Externo:
- 🔍 Inspeccionar y solicitar la documentación necesaria en cualquier momento.
- 📑 Verificar que la información suministrada permita sustentar el dictamen emitido.
- ⚠️ Considerar que la falta de entrega de información puede resultar en una limitación al alcance de la auditoría.
Aspectos Generales:
- 📆 Conservar la documentación por el tiempo mínimo establecido (5 años).
- 🤝 Fomentar la colaboración entre la administración y los auditores para obtener evidencia suficiente y adecuada.
- ⚖️ Respetar la confidencialidad y el secreto profesional de la información (Ley de secreto profesional).