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Consejo de Estado: Análisis de la Contribución Especial en Servicios Públicos Domiciliarios

Introducción

El Consejo de Estado determinó en su Sentencia 28386 (3 de octubre de 2024) los efectos de la nulidad del acto administrativo general que reglamentaba la base gravable de la contribución especial establecida en el Artículo 85 de la Ley 142 de 1994 sobre servicios públicos domiciliarios.

Esta decisión impacta principalmente las situaciones jurídicas no consolidadas que aún estén en discusión administrativa o judicial.

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Aspectos Importantes del Fallo

Aspectos Importantes	Desarrollo de cada aspecto
Nulidad de Acto Administrativo	Se anula el acto que reglamenta la base gravable de la contribución especial, impactando situaciones aún en proceso.
Impacto en Situaciones Jurídicas No Consolidadas	La nulidad afecta actos aún en sede administrativa o judicial, ya que la norma que aplicaría fue declarada nula.
Principio de Irretroactividad	La contribución de 2020 queda sin efecto al estar fundamentada en una norma que viola este principio.

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Pronunciamientos de la DIAN

Fecha	Pronunciamiento
10/2023	La DIAN reitera que los actos particulares basados en normas anuladas deben considerarse inválidos en procesos administrativos.
02/2024	Confirma la aplicabilidad del principio de irretroactividad a situaciones en discusión tras la nulidad de normas regulatorias de bases gravables de contribuciones.
09/2024	Aclara que cualquier acto particular que dependa de una norma declarada nula debe ser revisado, en línea con la decisión del Consejo de Estado.

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Comparación Antes y Después del Pronunciamiento

Antes del Pronunciamiento	Después del Pronunciamiento
Los actos administrativos relacionados con la contribución especial se mantenían aun cuando la norma base era anulada.	Los actos particulares que dependen de normas anuladas son declarados nulos si la situación jurídica no está consolidada.
El principio de irretroactividad no siempre aplicaba a contribuciones especiales.	La nulidad se aplica en respeto al principio de irretroactividad en casos de discusión administrativa y judicial.

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Normatividad

Normatividad	Descripción
Artículo 85 de la Ley 142/94	Establece la contribución especial para servicios públicos domiciliarios.
Resolución SSPD 20201000033335/20-08-2020	Norma que fue declarada nula y sobre la cual se basaba la contribución especial de 2020.

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Ejemplo Práctico

Un ente público emitió una contribución especial en 2020 basada en la Resolución SSPD de 2020. Al anularse esta resolución en 2024, los contribuyentes que aún estaban en procesos administrativos pueden reclamar la nulidad de las contribuciones impuestas en ese año, ya que se basaron en una norma invalidada.

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Preguntas Frecuentes

#	Pregunta	Respuesta
1	¿Por qué se declaró nula la Resolución SSPD de 2020?	La nulidad se debió a que la resolución violaba el principio de irretroactividad al ser aplicada a contribuciones aún no consolidadas.
2	¿A quiénes afecta esta decisión?	Afecta a quienes, en 2020, tuvieron liquidaciones basadas en esta norma y cuyos casos están en discusión administrativa o judicial.
3	¿Qué sucede con las contribuciones de años anteriores?	Solo se ven afectadas las contribuciones no consolidadas a la fecha del fallo; aquellas que están en proceso pueden ser declaradas nulas.

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