¿Sabía usted que la redomiciliación de una sociedad extranjera no siempre genera obligaciones tributarias en Colombia?

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Enajenación y Redomiciliación de Sociedades: Tratamiento Tributario.

Concepto	Definición
Enajenación	Transferencia de bienes de un patrimonio a otro, sea a título oneroso o gratuito.
Redomiciliación	Cambio de domicilio de una sociedad a otro Estado, sin liquidación ni fusión, manteniendo su continuidad.
Grava Impuesto en Colombia	No, siempre que no implique transferencia de bienes entre patrimonios.

Procedimiento para Evaluar Gravaámenes por Redomiciliación

1. Verificar que la sociedad mantenga su continuidad sin liquidación.
2. Confirmar que no exista transferencia de bienes entre patrimonios.
3. Evaluar el cumplimiento de los requisitos de los Estados involucrados.
4. Excluir operaciones que puedan constituir abuso en materia tributaria.

La redomiciliación de una sociedad extranjera en la que participe una sociedad colombiana no constituye enajenación gravada, siempre que no implique transferencia de bienes.

Ejemplo: Una empresa colombiana es accionista de una sociedad radicada en España. Si esta sociedad traslada su domicilio a Uruguay manteniendo su personalidad jurídica y sin transferir bienes, no genera una obligación tributaria en Colombia.

Antes y Después del Pronunciamiento

Aspecto	Antes del Pronunciamiento	Después del Pronunciamiento
Concepto de Redomiciliación	Poca claridad tributaria	Definición clara y no sujeta a enajenación gravada
Grava Impuesto	Podía interpretarse como gravado	No grava siempre que no haya transferencia patrimonial
Evaluación Tributaria	Basada en criterios generales	Requiere análisis específico de cada caso

Información Relevante de Fuentes

1. Póngase al día: La DIAN ha reforzado criterios para evitar interpretaciones ambiguas sobre la redomiciliación.
2. Gerencie: Se recalca la importancia de documentar correctamente las operaciones de redomiciliación.
3. Ámbito Jurídico: Las empresas deben justificar la continuidad de la personalidad jurídica.

Datos Relevantes

• Según el Concepto 1060 de 2024, la redomiciliación no implica una enajenación gravada si se mantiene la continuidad de la sociedad.
• La DIAN conserva la potestad de recaracterizar operaciones que puedan constituir abuso tributario (Art. 869 ET).
• El Estatuto Tributario establece que solo se gravan los ingresos provenientes de la enajenación de bienes materiales e inmateriales ubicados en Colombia.

Fuente: DIAN, Concepto 1060 de 2024

Normatividad

Normatividad	Descripción
Artículo 24 ET	Define los ingresos de fuente nacional gravados en Colombia.
Decreto 1625 de 2016	Reglamenta aspectos tributarios relevantes para la enajenación de bienes.
Artículo 869 ET	Otorga facultades a la DIAN para recaracterizar operaciones en caso de abuso tributario.
Oficio 220-179739 de 2022	Define redomiciliación como cambio de domicilio sin liquidación o fusiones.
Concepto 1060 de 2024	Aclara el tratamiento tributario de la redomiciliación de sociedades.

Preguntas Frecuentes

1. ¿Qué es la redomiciliación de una sociedad? Es el cambio de domicilio de una sociedad a otro Estado sin perder su continuidad.
2. ¿Grava impuestos en Colombia? No, siempre que no haya transferencia de bienes entre patrimonios.
3. ¿Cuáles operaciones pueden generar obligaciones tributarias? Fusiones, adquisiciones y operaciones que constituyan abuso tributario.
4. ¿Qué requisitos debe cumplir la redomiciliación? Estar permitida en los Estados involucrados y mantener la continuidad.
5. ¿Qué facultades tiene la DIAN? Recaracterizar operaciones en caso de abuso tributario.

En resumen

La redomiciliación permite que una sociedad cambie su domicilio a otro Estado sin necesidad de liquidarse o fusionarse, manteniendo su continuidad jurídica.

En el contexto colombiano, la DIAN establece que esta figura no constituye una enajenación gravada siempre que no implique transferencia de bienes entre patrimonios. Este criterio aclara dudas importantes para las empresas con participación en sociedades extranjeras.

No obstante, la autoridad tributaria mantiene la facultad de recaracterizar operaciones que puedan constituir abuso tributario, por lo que es esencial documentar adecuadamente las operaciones de redomiciliación.

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