¿Sabía usted que la reviviscencia de normas derogadas no opera automáticamente sino tras un estudio constitucional previo?


El Régimen Simple de Tributación (SIMPLE) ha experimentado cambios significativos debido a la declaratoria de inexequibilidad de los artículos 42 y 44 de la Ley 2277 de 2022 por parte de la Corte Constitucional. Estos artículos modificaban las tarifas aplicables a los contribuyentes del SIMPLE, generando incertidumbre y preocupaciones sobre las posibles consecuencias económicas adversas.

La Corte Constitucional, en la Sentencia C-540 de 2023, resolvió declarar inexequibles las modificaciones mencionadas y revivir el numeral 3 del artículo 42 de la Ley 2155 de 2021. Esta decisión buscó evitar un vacío normativo y proteger los derechos fundamentales de los contribuyentes, restaurando una tarifa que, según la Corte, es más justa y proporcional para los grupos afectados.

La reviviscencia de las disposiciones anteriores fue un mecanismo jurídico necesario para garantizar la supremacía constitucional y evitar situaciones de inseguridad jurídica. Este pronunciamiento reafirma la importancia de la interpretación constitucional y la obligatoriedad de acatar las decisiones judiciales en materia tributaria.


Aspectos importantes del pronunciamiento

AspectoDescripción
Declaratoria de inexequibilidadLos artículos 42 y 44 de la Ley 2277 de 2022 fueron declarados inexequibles, lo que generó un vacío jurídico en la normativa del SIMPLE.
Reviviscencia normativaLa Corte Constitucional revivió el numeral 3 del artículo 42 de la Ley 2155 de 2021 para solucionar el vacío normativo y proteger los derechos de los contribuyentes.
Obligatoriedad y efectosLa decisión tiene efectos inmediatos y obligatorios, reafirmando la obligatoriedad de acatar las decisiones judiciales en materia tributaria.

Comparativa: Antes y Después del Pronunciamiento

AspectoAntes del PronunciamientoDespués del Pronunciamiento
Normativa aplicableModificaciones de la Ley 2277 de 2022Reviviscencia del numeral 3 del artículo 42 de la Ley 2155 de 2021
Tarifas del SIMPLETarifas establecidas por la Ley 2277 de 2022Tarifas anteriores restablecidas por la Ley 2155 de 2021
Seguridad jurídicaIncertidumbre y posibles consecuencias económicas adversasRestablecimiento de seguridad jurídica y protección de derechos

Normatividad

NormatividadDescripción
Artículo 905 del Estatuto TributarioDefine el Régimen Simple de Tributación (SIMPLE) y sus aplicaciones tributarias.
Artículo 908 del Estatuto TributarioEstablece las tarifas aplicables dentro del régimen SIMPLE, modificado por la Ley 2277 de 2022 y luego por la Sentencia C-540 de 2023.
Ley 2155 de 2021Ley restablecida por la Corte Constitucional para normar el régimen SIMPLE tras la declaratoria de inexequibilidad de la Ley 2277.

Preguntas frecuentes

#PreguntaRespuesta
1¿Qué cambios introdujo la Corte Constitucional en el régimen SIMPLE?La Corte declaró inexequibles las modificaciones de la Ley 2277 de 2022 y revivió disposiciones anteriores de la Ley 2155 de 2021.
2¿Cuál es la tarifa que deben aplicar los contribuyentes del SIMPLE tras el pronunciamiento?Deben aplicar la tarifa del numeral 3 del artículo 42 de la Ley 2155 de 2021.
3¿Qué efectos tiene la decisión de la Corte Constitucional sobre la normatividad vigente?La decisión tiene efectos inmediatos y obligatorios, restaurando las normativas previas y eliminando las modificaciones inexequibles.

Ejemplo práctico

Imaginemos un consultor que pertenecía al grupo 4 del SIMPLE, y estaba sujeto a las tarifas de la Ley 2277 de 2022. Con la declaratoria de inexequibilidad, estas tarifas dejan de aplicarse, y en su lugar, debe volver a aplicar las tarifas anteriores establecidas por la Ley 2155 de 2021, lo que podría implicar un cambio en su carga tributaria y en la planificación financiera de su negocio.