¿Sabía usted que las Compañías Holding Colombianas pueden compensar pérdidas fiscales de actividades gravadas realizadas en el exterior?

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Procedencia de Pérdidas Fiscales en Compañías Holding Colombianas (CHC) por Actividades Gravadas con Impuesto sobre la Renta

El Concepto 000293 int 69 del 17 de enero de 2025, emitido por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), aclara la posibilidad de que las Compañías Holding Colombianas (CHC) liquiden pérdidas fiscales derivadas de actividades gravadas con el impuesto sobre la renta, tanto en el territorio nacional como en el exterior a través de establecimientos permanentes.

Puntos Clave:

• Aplicación de Pérdidas Fiscales: Las CHC pueden compensar pérdidas fiscales generadas en actividades gravadas con el impuesto sobre la renta.
• Ámbito Geográfico: Esta compensación es válida para actividades realizadas en Colombia y en el exterior mediante establecimientos permanentes.
• Condición Esencial: Los costos y gastos deducibles deben superar los ingresos obtenidos en dichas actividades gravadas.

Procedimiento para la Compensación de Pérdidas Fiscales en CHC:

1. Determinación de Resultados por Actividad:
   • Calcular los ingresos, costos y gastos de cada actividad gravada.
   • Identificar si existe un exceso de costos y gastos sobre los ingresos.
2. Registro de la Pérdida Fiscal:
   • Registrar contablemente la pérdida fiscal correspondiente al período.
3. Compensación de Pérdidas:
   • Aplicar la pérdida registrada contra utilidades fiscales de períodos posteriores, conforme a la normativa vigente.

Ejemplo Práctico:

La DIAN establece que las CHC pueden compensar pérdidas fiscales originadas en actividades gravadas con el impuesto sobre la renta, siempre que los costos y gastos deducibles excedan los ingresos de dichas actividades.

Ejemplo Práctico:

Una CHC realiza una inversión en el exterior a través de un establecimiento permanente. Durante el año fiscal, los ingresos generados por esta inversión son de $500 millones, mientras que los costos y gastos asociados ascienden a $600 millones. Esto resulta en una pérdida fiscal de $100 millones, la cual puede ser compensada con utilidades fiscales de años siguientes, según lo dispuesto por la DIAN.

Comparativa Antes y Después del Pronunciamiento:

Aspecto	Antes del Pronunciamiento	Después del Pronunciamiento
Compensación de Pérdidas Fiscales	Existían dudas sobre la aplicabilidad de pérdidas fiscales en actividades internacionales de las CHC.	Se confirma la posibilidad de compensar pérdidas fiscales tanto en actividades nacionales como internacionales, siempre que estén gravadas con el impuesto sobre la renta.
Claridad Normativa	Ambigüedad en la interpretación de la normativa respecto a las CHC.	Mayor claridad y certeza jurídica para las CHC en la aplicación de pérdidas fiscales.

Datos Relevantes:

• Régimen CHC: Creado para promover la inversión y gestión de activos desde Colombia, otorgando beneficios fiscales a las compañías que cumplen con los requisitos establecidos.
• Establecimientos Permanentes: Se consideran como una extensión de la empresa en el exterior, cuyas actividades económicas pueden influir en la base gravable del impuesto sobre la renta en Colombia.

Pregunta Informativa:

¿Sabía usted que las Compañías Holding Colombianas pueden compensar pérdidas fiscales de actividades gravadas realizadas en el exterior?

Respuesta: Sí, según el Concepto 000293 int 69 de 2025 de la DIAN, las CHC pueden compensar pérdidas fiscales derivadas de actividades gravadas con el impuesto sobre la renta, tanto en Colombia como en el exterior a través de establecimientos permanentes.

Normatividad:

Normatividad	Descripción
Concepto 000293 int 69 de 2025	Aclara la procedencia de pérdidas fiscales en CHC por actividades gravadas con impuesto sobre la renta, realizadas en el territorio nacional o en el exterior mediante establecimientos permanentes.
Estatuto Tributario Colombiano	Contiene las disposiciones generales sobre el tratamiento de pérdidas fiscales y su compensación en períodos posteriores.

Preguntas Frecuentes:

1. ¿Qué es una Compañía Holding Colombiana (CHC)?
   • Es una sociedad colombiana que cumple con ciertos requisitos para gestionar inversiones y activos, beneficiándose de un régimen fiscal especial.
2. ¿Qué actividades gravadas permiten la compensación de pérdidas fiscales en una CHC?
   • Aquellas actividades sujetas al impuesto sobre la renta, realizadas tanto en Colombia como en el exterior a través de establecimientos permanentes.
3. ¿Cómo se determina una pérdida fiscal en una CHC?
   • Cuando los costos y gastos deducibles de una actividad gravada superan los ingresos obtenidos en dicha actividad.
4. ¿Es posible compensar pérdidas fiscales de actividades en el exterior?
   • Sí, siempre que se realicen a través de establecimientos permanentes y estén gravadas con el impuesto sobre la renta.
5. ¿Qué normativa regula la compensación de pérdidas fiscales en CHC?
   • El Estatuto Tributario Colombiano y el Concepto 000293 int 69 de 2025 de la DIAN.

En resumen:

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) ha clarificado que las Compañías Holding Colombianas (CHC) tienen la facultad de compensar pérdidas fiscales originadas en actividades gravadas con el impuesto sobre la renta. Esta disposición aplica tanto para operaciones realizadas dentro del territorio nacional como para aquellas efectuadas en el exterior mediante establecimientos permanentes. Es fundamental que los costos y gastos deducibles asociados a estas actividades superen los ingresos obtenidos, permitiendo así la correcta aplicación de la compensación de pérdidas fiscales conforme a la normativa vigente.

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