¿Sabía usted que las entidades de factoring pueden marcar hasta diez cuentas bancarias como exentas del GMF?

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Exención del Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) en Operaciones de Factoring en Colombia

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) ha emitido el Concepto 1142 [010213] del 9 de diciembre de 2024, aclarando la aplicación de la exención del Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) en las operaciones de factoring.

1. Resumen del Concepto 1142 [010213]:

• Fecha: 9 de diciembre de 2024
• Entidad: DIAN
• Tema: Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF)
• Descriptores: Exenciones, Operaciones de Factoring
• Fuente Formal: Numeral 21 del artículo 879 del Estatuto Tributario

2. Exención del GMF en Operaciones de Factoring:

La DIAN aclara que las operaciones de factoring están exentas del GMF, independientemente de cómo se estructure la transacción o quién asuma el costo del descuento. El beneficiario de esta exención es el factor, es decir, la entidad que adquiere la cartera.

3. Procedimiento para Aplicar la Exención:

Para que la exención sea aplicable, se deben cumplir las siguientes condiciones:

• Giro de Recursos: El desembolso debe realizarse directamente al beneficiario de la operación de factoring mediante:
  • Abono a una cuenta de ahorro o corriente.
  • Expedición de cheques con la restricción «Para consignar en la cuenta de ahorro o corriente del primer beneficiario».
• Identificación de Cuentas Exentas: Las entidades que realicen operaciones de factoring pueden marcar hasta cinco (5) cuentas corrientes o de ahorro como exentas del GMF, destinadas exclusivamente a estas operaciones. dian.gov.co

4. Ejemplo Práctico:

Una empresa vende sus facturas a una entidad de factoring. La entidad de factoring deposita los fondos directamente en la cuenta bancaria de la empresa. Si se cumplen las condiciones mencionadas, esta transacción estará exenta del GMF.

5. Normatividad:

Normatividad	Descripción
Numeral 21 del artículo 879 del Estatuto Tributario	Establece la exención del GMF para operaciones de factoring realizadas por entidades cuyo objeto principal sea la compra o descuento de cartera.
Oficio DIAN 027791 del 11 de octubre de 2017	Aclaraciones sobre la aplicación de la exención del GMF en operaciones de factoring.
Concepto General Unificado No. 1466 del 29 de diciembre de 2017	Compilación de conceptos relacionados con el GMF, incluyendo exenciones aplicables.

6. Datos Relevantes:

• Actualización en el Número de Cuentas Exentas: Según el Oficio 26041 de 2019 de la DIAN, las entidades que realizan operaciones de factoring pueden marcar hasta diez (10) cuentas como exentas del GMF, ampliando el límite anterior de cinco (5) cuentas. normograma.dian.gov.co

7. Pregunta Informativa:

¿Sabía usted que las entidades de factoring pueden marcar hasta diez cuentas bancarias como exentas del GMF?

Respuesta: Sí, según el Oficio 26041 de 2019 de la DIAN, las entidades dedicadas al factoring pueden identificar hasta diez cuentas corrientes o de ahorro como exentas del Gravamen a los Movimientos Financieros.

8. Preguntas Frecuentes:

1. ¿Qué es una operación de factoring?
   • Es una transacción donde una empresa vende sus cuentas por cobrar a una entidad financiera para obtener liquidez inmediata.
2. ¿Quién es el beneficiario de la exención del GMF en el factoring?
   • El factor, es decir, la entidad que adquiere la cartera.
3. ¿Cuántas cuentas pueden marcarse como exentas del GMF para operaciones de factoring?
   • Hasta diez (10) cuentas corrientes o de ahorro, según el Oficio 26041 de 2019 de la DIAN.
4. ¿Qué sucede si se levanta la restricción del cheque en una operación de factoring?
   • Se causará el GMF en cabeza de la persona que enajena sus facturas o cartera.
5. ¿La exención aplica si el pagador asume el 100% del costo del descuento en el factoring?
   • Sí, la exención aplica independientemente de cómo se estructure la transacción o quién asuma el costo del descuento.

En resumen:

La DIAN ha reafirmado que las operaciones de factoring están exentas del Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF), beneficiando directamente al factor o entidad que adquiere la cartera. Para aplicar esta exención, es esencial que el desembolso de los recursos se realice directamente al beneficiario mediante abono en cuenta o cheque con restricción específica. 

Además, las entidades dedicadas al factoring pueden identificar hasta diez cuentas bancarias como exentas del GMF, siempre que se destinen exclusivamente a estas operaciones.

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