¿Sabía usted que las entidades públicas deben declarar las retenciones solo cuando realizan el pago efectivo?

6 febrero, 2025 admin Retencion, Tributaria 0

Retención en la Fuente por Entidades Ejecutoras del Presupuesto General de la Nación

El concepto 1149 del 10 de diciembre de 2024 establece que las entidades que ejecutan el Presupuesto General de la Nación deben practicar la retención en la fuente bajo el sistema de caja, es decir, en el momento en que se realiza el pago efectivo al beneficiario.

Además, aclara cómo y cuándo estas retenciones son imputables en la declaración privada del impuesto del contribuyente.

Ejemplo Práctico: Si una entidad estatal contrata un servicio en diciembre de un año pero no realiza el pago hasta enero del siguiente, la retención solo se practica en enero. El contribuyente que recibe el pago deberá reportar esa retención en la declaración del período en que recibió el ingreso, es decir, en enero.

Antes y Después del Pronunciamiento

Aspecto	Antes del Pronunciamiento	Después del Pronunciamiento
Momento de retención	En el momento del pago o abono en cuenta, lo que ocurriera primero	Exclusivamente en el momento del pago efectivo
Declaración del agente	Basada en causación o caja	Basada solo en el sistema de caja
Imputación del contribuyente	Según la causación del ingreso	Según el ingreso efectivamente realizado

Datos Relevantes Encontrados

Gerencie: Explica que el sistema de caja busca evitar problemas de mora en el pago de retenciones cuando no hay disponibilidad presupuestal.
Actualícese: Menciona la importancia de armonizar los principios contables con las normas fiscales para evitar inconsistencias en la información tributaria.
Póngasealdía: Detalla que este pronunciamiento permite a las entidades estatales manejar mejor su liquidez sin incurrir en sanciones por mora.
DIAN: Confirma la vigencia del sistema de caja como mecanismo obligatorio para las entidades del Presupuesto General.

Normatividad

Normatividad	Descripción
Artículo 76 de la Ley 633 de 2000	Establece el sistema de caja para las retenciones en la fuente de entidades del Presupuesto General.
Artículo 1.6.1.21.25 del Decreto 1625/16	Regula la imputación de retenciones a los ingresos del periodo fiscal correspondiente.
Artículo 373 del Estatuto Tributario	Define cómo deben ser declaradas las retenciones sufridas.
Artículo 589 del Estatuto Tributario	Procedimiento para corregir declaraciones fiscales anteriores.

Procedimientos Clave

Práctica de la Retención: Las entidades deben realizar la retención en el momento del pago efectivo.
Declaración: Incluir las retenciones practicadas en la declaración del período correspondiente.
Certificación: Emitir certificados que reflejen retenciones efectivamente practicadas.

Preguntas Frecuentes

¿Cuándo deben practicar la retención las entidades estatales? En el momento del pago efectivo al beneficiario.
¿Qué sistema deben seguir estas entidades para la retención? Deben seguir el sistema de caja.
¿Qué ocurre si no hay recursos disponibles para la retención? La retención se difiere hasta que exista disponibilidad de recursos.
¿Cómo afecta esto a los contribuyentes? Deben imputar las retenciones según el período en que recibieron el ingreso.
¿Cómo corregir errores en declaraciones anteriores? A través del procedimiento establecido en el artículo 589 del Estatuto Tributario.

En resumen

El concepto 1149 de la DIAN establece que las entidades ejecutoras del Presupuesto General de la Nación deben operar bajo el sistema de caja para la retención en la fuente. Esto significa que las retenciones solo se practican al momento del pago efectivo al beneficiario.

Este pronunciamiento busca armonizar las normas fiscales con las limitaciones presupuestales de las entidades públicas, evitando sanciones por mora en la consignación de retenciones. Además, clarifica que los contribuyentes deben imputar las retenciones en el periodo fiscal en que efectivamente recibieron el ingreso.