¿Sabía usted que las escisiones internacionales pueden considerarse como enajenaciones para efectos fiscales colombianos si no cumplen ciertos requisitos?

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Las escisiones internacionales en las que las sociedades extranjeras poseen indirectamente acciones en compañías colombianas pueden estar sujetas a los efectos fiscales establecidos para las escisiones en Colombia, siempre que se cumplan con los requisitos definidos en los artículos 319-4, 319-6 y 319-8 del Estatuto Tributario (ET).

Ejemplo Práctico

Si una sociedad extranjera (B) que posee el 100% de las acciones de una compañía colombiana (C) realiza una escisión creando un nuevo vehículo (D) en el exterior, transfiriendo parte de su patrimonio a esta última, dicha operación será considerada como una escisión a efectos fiscales colombianos si cumple con los requisitos legales.

Tabla Comparativa: Antes y Después del Pronunciamiento

Aspecto	Antes del Pronunciamiento	Después del Pronunciamiento
Requisitos de aplicación	Solo aplicaban a escisiones locales.	Se aplican también a escisiones internacionales si cumplen requisitos.
Interpretación de escisión	Limitada al marco de la Ley 222 de 1995.	Integrada con normas internacionales (Convención Interamericana, Ley 21 de 1981).
Fiscalización tributaria	Menor claridad sobre el tratamiento fiscal de activos colombianos en escisiones.	Claridad en requisitos y consecuencias fiscales.

Procedimientos Clave

1. Verificar si la operación en el exterior cumple con la definición de escisión en Colombia.
2. Asegurarse de que los activos colombianos no representen más del 20% del valor total del grupo.
3. Cumplir con los requisitos de los artículos 319-4 o 319-6 del ET, según corresponda.
4. Presentar la documentación necesaria para garantizar la transparencia fiscal.
5. Considerar posibles riesgos de recaracterización por abuso tributario bajo el artículo 869 del ET.

Datos Relevantes Encontrados

1. Requisitos para la transparencia fiscal: La operación debe cumplir con los criterios establecidos en los artículos 319-4, 319-6 y 319-8 del ET. (Ámbito Jurídico).
2. Definición de escisión internacional: La Convención Interamericana permite integrar elementos internacionales a efectos tributarios. (CETA).
3. Fiscalización de operaciones internacionales: La DIAN tiene facultades para recaracterizar operaciones que constituyan abuso tributario. (Gerencie).

Pregunta Curiosa

¿Sabía usted que las escisiones internacionales pueden considerarse como enajenaciones para efectos fiscales colombianos si no cumplen ciertos requisitos?

Respuesta: Sí, según el artículo 319-8 del ET, las transferencias de activos en escisiones internacionales se consideran enajenaciones si no cumplen con las normas establecidas.

Normatividad

Normatividad	Descripción
Artículo 319-4 del Estatuto Tributario	Requisitos para escisiones adquisitivas.
Artículo 319-6 del Estatuto Tributario	Requisitos para escisiones reorganizativas.
Artículo 319-8 del Estatuto Tributario	Regulación de transferencias de activos en escisiones internacionales.
Ley 222 de 1995	Definición formal y jurídica de la escisión en Colombia.
Convención Interamericana (Ley 21/1981)	Marco para integrar normas internacionales en derecho privado y tributario.

Preguntas Frecuentes

1. ¿Qué es una escisión internacional? Es la separación de activos y pasivos de una sociedad extranjera, afectando una compañía colombiana.
2. ¿Cuál es el tratamiento fiscal de las escisiones internacionales? Deben cumplir con los requisitos del ET para evitar ser tratadas como enajenaciones gravadas.
3. ¿Qué sucede si los activos en Colombia superan el 20% del grupo? La operación podría considerarse como una enajenación de activos para fines fiscales.
4. ¿Cómo evita la DIAN el abuso tributario en escisiones? Mediante recaracterización de operaciones según el artículo 869 del ET.
5. ¿Cuál es el papel de la Ley 222 de 1995? Proporciona el marco legal para definir las escisiones en Colombia.

En Resumen

Las escisiones internacionales que afectan a sociedades colombianas están sujetas a regulaciones fiscales específicas en Colombia. Estas operaciones pueden ser reconocidas como escisiones si cumplen con los requisitos de los artículos 319-4, 319-6 y 319-8 del ET, incluyendo la proporcionalidad de activos colombianos dentro del grupo.

Es fundamental garantizar que estas escisiones respeten las disposiciones locales e internacionales, evitando posibles recaracterizaciones fiscales. Además, la integración de normas internacionales como la Convención Interamericana respalda la aplicación adecuada del derecho tributario en estas operaciones.

Este pronunciamiento de la DIAN proporciona claridad sobre el tratamiento fiscal de estas operaciones, promoviendo la seguridad jurídica y la transparencia en la fiscalización tributaria.

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