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Facturación Ambiental

El problema jurídico se centra en si las disposiciones que regulan la obligación tributaria de expedir facturas de venta y/o documentos equivalentes son aplicables a las facturas que deben emitir las autoridades ambientales para cobrar la tasa por utilización del agua. La legislación relevante para esta tasa está contemplada en los artículos 2.2.9.6.1.1 al 2.2.9.6.1.22 del Decreto 1076 de 2015.

Tesis Jurídica

La tesis jurídica establece que las disposiciones que regulan la obligación tributaria de expedir facturas de venta no se aplican a las facturas emitidas por las autoridades ambientales para el cobro de la tasa por utilización del agua. Esto se debe a que la operación no corresponde a una venta o prestación de un servicio, sino a un tributo.

Fundamentación

La Ley 99 de 1993 creó la tasa por utilización de aguas, cuyo objetivo es financiar los gastos relacionados con la protección y renovación de los recursos hídricos. El Decreto 1076 de 2015 reglamenta esta tasa y establece que las autoridades ambientales deben expedir las facturas con una periodicidad máxima de un año, y no podrán cobrar períodos no facturados. Según la Corte Constitucional, estas tasas tienen una destinación específica y no se consideran como una venta de bienes o servicios, por lo que no se aplica la normativa sobre facturación del Estatuto Tributario.

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Aspectos importantes del pronunciamiento	Descripción
Obligación Tributaria Formal	Las disposiciones sobre la obligación de expedir factura no se aplican a las tasas por utilización de agua.
Normativa Relevante	La Ley 99 de 1993 y el Decreto 1076 de 2015 regulan la tasa por utilización del agua, con normativas específicas para su facturación.
Sentencia de la Corte Constitucional	La tasa por utilización de agua es una contribución con destinación específica para la protección de recursos hídricos, no una venta o servicio.

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Comparativa: Antes vs. Después del Pronunciamiento

Aspecto	Antes del Pronunciamiento	Después del Pronunciamiento
Normativa Aplicable	Las disposiciones sobre la obligación de expedir facturas de venta y/o documentos equivalentes eran aplicables a todas las facturas.	No se aplican las disposiciones sobre facturación de venta para tasas, impuestos o contribuciones, según la normativa específica para la tasa ambiental.
Naturaleza de la Tasa	Se consideraba la tasa como una operación económica similar a la venta de bienes o servicios.	La tasa se considera una contribución para la protección de recursos, no una operación económica de venta o prestación de servicios.
Regulación de Facturación	La facturación se regía por las normas generales del Estatuto Tributario y otros reglamentos sobre facturación.	Se sigue la regulación específica del Decreto 1076 de 2015, sin necesidad de aplicar las normas generales de facturación.

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Normatividad

Normatividad	Descripción
Ley 99 de 1993	Ley que establece la tasa por utilización de aguas, destinada a la protección y renovación de recursos hídricos.
Decreto 1076 de 2015	Decreto que reglamenta la tasa por utilización de aguas y establece cómo deben ser expedidas las facturas.
Sentencia C-495 de 1996	Sentencia de la Corte Constitucional que define la naturaleza de la tasa como contribución con destinación específica.

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Ejemplo Práctico

Si una empresa usa agua para sus procesos de producción, debe pagar una tasa a la autoridad ambiental. La factura que recibe de esta autoridad no es una factura de venta de bienes o servicios, sino un documento que refleja el cobro de un tributo específico destinado a la protección del agua. Por lo tanto, no sigue las mismas normas de facturación que una venta de productos.

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Preguntas Frecuentes

#	Pregunta	Respuesta
1	¿Qué legislación regula la tasa por utilización de agua?	La Ley 99 de 1993 y el Decreto 1076 de 2015 regulan la tasa por utilización de agua.
2	¿Por qué las facturas de la tasa por utilización de agua no siguen las mismas reglas que las facturas de ventas?	Porque la tasa es un tributo destinado a la protección de recursos hídricos, no una venta de bienes o servicios.
3	¿Qué sentencia define la naturaleza de las tasas por utilización de agua?	La Sentencia C-495 de 1996 de la Corte Constitucional establece que estas tasas tienen destinación específica y no se consideran ventas o servicios.
4	¿Cuál es la periodicidad máxima para expedir las facturas de la tasa por utilización de agua según el Decreto 1076?	La periodicidad máxima es de un año, y las facturas deben expedirse en un plazo no mayor a 4 meses después del período de cobro.
5	¿Qué debe hacer una autoridad ambiental si no factura un período de tasa?	No puede cobrar períodos no facturados, según lo estipulado en el Decreto 1076 de 2015.

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