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Exención del Impuesto sobre la Renta en Pensiones: Análisis Normativo y Doctrinal

La exención del impuesto sobre la renta para pensiones es un tema recurrente en las reformas tributarias y pensionales de Colombia.

Este documento analiza la normativa vigente, incluyendo los artículos pertinentes del Estatuto Tributario, la Ley 100 de 1993, y la reciente Ley 2381 de 2024, junto con los conceptos emitidos por la DIAN. Además, se abordan sus implicaciones y aclaraciones sobre la periodicidad del límite de 1.000 UVT.

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Aspectos Normativos y Cambios en la Legislación

Normatividad vigente

Normatividad	Descripción
Ley 100 de 1993	Establece que las pensiones estarán gravadas solo en la parte que exceda 1.000 UVT.
Estatuto Tributario (Art. 206)	Reitera el límite de 1.000 UVT como base para la exención de las pensiones, aplicable mensualmente.
Ley 2381 de 2024 (Art. 84)	Incluye pensiones de residentes colombianos en el exterior como exentas y mantiene el límite de 1.000 UVT.
Concepto DIAN 837 de 2024	Confirma que no hay cambios sustanciales en el tratamiento de la exención y que el límite sigue siendo de aplicación mensual.

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Pronunciamientos de la DIAN

Fecha	Documento	Pronunciamiento
16/09/2024	Concepto 006606	El límite de 1.000 UVT se mantiene, aplicable de manera mensual, en consistencia con la Ley 100 de 1993 y el Estatuto Tributario.
01/10/2024	Concepto 837	Reafirma que no hay cambios en la periodicidad del cálculo de la exención con la Ley 2381 de 2024 y aclara que esta disposición incluye pensiones del exterior.

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Análisis Comparativo

Antes del Pronunciamiento	Después del Pronunciamiento DIAN
Ambigüedad sobre periodicidad del límite de 1.000 UVT.	Se confirma que el límite es mensual, en concordancia con leyes anteriores.
Dudas sobre la inclusión de pensiones provenientes del exterior.	La DIAN aclara que las pensiones del exterior están exentas bajo el mismo límite.

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Ideas Principales

Aspectos importantes	Desarrollo de cada aspecto
Exención de pensiones hasta 1.000 UVT	Límite establecido desde 1998 en el Estatuto Tributario y reiterado en la Ley 2381 de 2024.
Periodicidad del cálculo	Confirmada como mensual según el Concepto DIAN 837 de 2024.
Inclusión de pensiones del exterior	La Ley 2381 de 2024 amplía la exención a pensiones recibidas por residentes colombianos en el exterior.
Interpretación doctrinal	La DIAN establece que no hay contradicción entre las leyes y mantiene la aplicación de la exención sin cambios sustanciales.
Armonización normativa	La Ley 2381 de 2024 no deroga explícitamente normas anteriores; refuerza la continuidad normativa.

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Ejemplo Práctico

Un pensionado recibe $3.000.000 mensuales, equivalentes a 850 UVT, en el año 2024.
Análisis Tributario:

• Como el monto no supera 1.000 UVT, su pensión está completamente exenta del impuesto sobre la renta.

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Preguntas Frecuentes

#	Pregunta	Respuesta
1	¿Qué significa UVT?	Es la Unidad de Valor Tributario utilizada para calcular impuestos en Colombia.
2	¿La periodicidad de las 1.000 UVT es mensual o anual?	Mensual, según el Concepto DIAN 837 de 2024.
3	¿Aplica la exención a pensiones en el exterior?	Sí, la Ley 2381 de 2024 incluye a residentes colombianos que reciben pensiones del exterior.
4	¿Qué normativa rige la exención de pensiones?	La Ley 100 de 1993, el Estatuto Tributario y la Ley 2381 de 2024.
5	¿Cuándo se considera gravada una pensión?	Cuando excede el límite de 1.000 UVT mensuales.

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Conclusión

La exención del impuesto sobre la renta para pensiones con un límite de 1.000 UVT se mantiene sin cambios significativos en su tratamiento, y su periodicidad sigue siendo mensual. La ampliación de esta disposición a pensiones provenientes del exterior refuerza su alcance, asegurando la continuidad normativa y claridad en su aplicación tributaria.

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