¿Sabía usted que las personas con Presencia Económica Significativa en Colombia pueden optar entre pagar por retención o declaración?

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Concepto DIAN 890 del 17 de Octubre de 2024

Asunto: Anticipo bimestral, declaración, ingresos brutos, presencia económica significativa (PES), reconocimiento del ingreso, retención en la fuente.

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Este concepto de la DIAN aborda los requisitos y obligaciones fiscales para las personas no residentes o entidades no domiciliadas con Presencia Económica Significativa (PES) en Colombia, de acuerdo con la Ley 2277 de 2022 y el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016.

Específicamente, se enfoca en el anticipo bimestral del impuesto sobre la renta y complementarios, que deben pagar aquellos contribuyentes con PES que hayan optado por la declaración de renta.

Además, se explican las implicaciones de la inscripción en el Registro Único Tributario (RUT), donde se aclara que una vez inscrito como declarante, el contribuyente debe cumplir con una serie de plazos y requisitos para realizar el pago del impuesto.

También se describen las opciones que tienen los contribuyentes para el manejo de la retención en la fuente, dependiendo de si llevan o no contabilidad.

Finalmente, el concepto se refiere al tratamiento fiscal de los ingresos brutos, indicando cómo estos deben ser reportados para efectos del impuesto sobre la renta. Asimismo, se especifica que si una operación es anulada, rescindida o resuelta, no se considerarán los ingresos no realizados para el cálculo del impuesto a cargo.

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Aspectos Importantes	Desarrollo de cada aspecto
Presencia Económica Significativa (PES)	Contribuyentes no residentes con PES deben declarar y pagar el impuesto sobre la renta por los ingresos obtenidos en Colombia.
Inscripción en el RUT	Al registrarse en el RUT, se activan las obligaciones fiscales como el pago de anticipos bimestrales y declaración de renta.
Reconocimiento del ingreso	El ingreso se reconoce al momento de su percepción, según si el contribuyente lleva o no contabilidad.

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Tabla comparativa: Antes y después del pronunciamiento

Aspecto	Antes del Pronunciamiento	Después del Pronunciamiento	Cambios Clave
Anticipo bimestral y PES	No estaba claro cuándo se debían pagar los anticipos ni las obligaciones para PES.	Se estableció que los no residentes con PES deben pagar anticipos bimestrales sobre ingresos brutos.	Claridad en los plazos para el pago del anticipo y las obligaciones para contribuyentes con PES.
Inscripción en el RUT	La inscripción era un trámite general, sin especificar obligaciones inmediatas.	La inscripción activa las obligaciones de declaración y pago de impuestos de forma inmediata.	Aceleración del cumplimiento tributario tras la inscripción en el RUT.
Retención en la fuente para PES	Había confusión sobre cuándo y cómo aplicar la retención en la fuente para PES.	Se aclara que si el contribuyente opta por retención en la fuente, no está obligado a pagar anticipos.	Flexibilidad en la elección de manejo de impuestos mediante retención o declaración.

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Normatividad

Normatividad	Descripción
Artículo 20-3	Define la Presencia Económica Significativa (PES) en Colombia y sus obligaciones tributarias.
Decreto 2039	Reglamento del manejo de la declaración de renta y pago de anticipos para contribuyentes con PES.
Estatuto Tributario	Regula el pago del impuesto sobre la renta y complementarios, y las opciones para retención en la fuente.

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Preguntas frecuentes

#	Pregunta	Respuesta
1	¿Cuándo deben los contribuyentes con PES realizar su declaración de renta?	Deben realizar la declaración anual a más tardar el 14º día hábil de abril del año siguiente al gravable.
2	¿Qué sucede si el contribuyente opta por la retención en la fuente?	No estará obligado a presentar ni pagar los anticipos bimestrales si opta por la retención en la fuente.
3	¿Cómo se reconocen los ingresos por parte de una persona no residente con PES en Colombia?	Se reconocen según si lleva contabilidad: devengados contablemente o efectivamente recibidos.
4	¿Cuándo deben las personas con PES realizar el pago de anticipos?	Deben hacerlo bimestralmente según el cronograma establecido en el DUR: el décimo día hábil de marzo, mayo, julio, septiembre y noviembre.

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Pronunciamientos de la DIAN relevantes

Pronunciamiento	Descripción
Concepto 024854 – int 1286 del 26 de diciembre de 2023	Aborda el manejo de retenciones en la fuente antes de la inscripción en el RUT de contribuyentes PES.
Concepto 006363 int 618 del 29 de mayo de 2023	Explica las reglas para la declaración de renta de personas jurídicas conforme a la Ley 2277 de 2022.

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Ejemplo práctico

Una empresa extranjera vende servicios digitales a Colombia. Se registra en el RUT en noviembre de 2024. Debe pagar un anticipo del 2% sobre sus ingresos de noviembre y diciembre, antes del 10 de enero de 2025.

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