¿Sabía usted que las retenciones y anticipos no pueden descontarse al utilizar el mecanismo de Obras por Impuestos?

18 febrero, 2025 admin Procedimiento, Tributaria 0

Clarificación sobre el Mecanismo de Obras por Impuestos y la Aplicación de Retenciones y Anticipos

El mecanismo de Obras por Impuestos permite a los contribuyentes del impuesto sobre la renta en Colombia invertir directamente en proyectos de impacto social en las Zonas Más Afectadas por el Conflicto Armado (ZOMAC), utilizando hasta el 50% del impuesto a cargo determinado en su declaración de renta.

Sin embargo, según el Concepto 16 del 8 de enero de 2025 emitido por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), las retenciones y anticipos no pueden ser considerados para acreditar el pago del monto del impuesto a cargo en este mecanismo.

Aspecto	Descripción
Mecanismo de Pago	Permite a los contribuyentes invertir hasta el 50% del impuesto sobre la renta a cargo en proyectos sociales en las ZOMAC.
Impuesto a Cargo	Corresponde al valor determinado en la declaración de renta, sin considerar retenciones y anticipos.
Aplicación de Retenciones y Anticipos	No se pueden utilizar para acreditar el pago del impuesto a cargo en el mecanismo de Obras por Impuestos.
Depósito del Impuesto	El contribuyente debe depositar el monto total del impuesto a cargo en una fiducia, según lo establecido en la normativa vigente.

Procedimiento para Aplicar al Mecanismo de Obras por Impuestos

Determinación del Impuesto a Cargo: Calcular el impuesto sobre la renta a cargo en la declaración de renta, excluyendo retenciones y anticipos.
Selección del Proyecto: Identificar un proyecto de trascendencia social en las ZOMAC para invertir.
Depósito en Fiducia: Depositar el monto total del impuesto a cargo en una fiducia autorizada.
Ejecución del Proyecto: Supervisar la correcta ejecución del proyecto seleccionado.
Certificación: Obtener la certificación de entrega de la obra por parte de la entidad estatal competente.

En el mecanismo de Obras por Impuestos, las retenciones y anticipos no pueden ser utilizados para pagar el impuesto a cargo; el contribuyente debe depositar el monto total del impuesto determinado en su declaración en una fiducia para financiar proyectos en las ZOMAC.

Ejemplo Práctico: Una empresa determina que su impuesto sobre la renta a cargo es de $1,000,000. Aunque durante el año ha pagado $200,000 en retenciones y anticipos, para acogerse al mecanismo de Obras por Impuestos, debe depositar los $1,000,000 completos en la fiducia destinada al proyecto seleccionado, sin descontar los $200,000 ya pagados.

Comparativa Antes y Después del Pronunciamiento de la DIAN

Aspecto	Antes del Pronunciamiento	Después del Pronunciamiento
Uso de Retenciones y Anticipos	Posible interpretación de que podían descontarse del impuesto a cargo al aplicar el mecanismo de Obras por Impuestos.	Clarificación de que no se pueden descontar; se debe depositar el monto total del impuesto a cargo en la fiducia.
Monto a Depositar en Fiducia	Podría considerarse que era el impuesto a cargo menos retenciones y anticipos.	Se establece que es el 100% del impuesto a cargo determinado en la declaración de renta, sin deducciones.

Datos Relevantes de Fuentes Adicionales

Participación Empresarial: Según un artículo de El País, aunque el mecanismo de Obras por Impuestos busca canalizar recursos hacia infraestructura en zonas vulnerables, solo una fracción de las grandes empresas ha participado en este programa. elpais.com

Pregunta y Respuesta

¿Sabía usted que las retenciones y anticipos no pueden descontarse al utilizar el mecanismo de Obras por Impuestos?

Sí, según el Concepto 16 de 2025 de la DIAN, es necesario depositar el monto total del impuesto a cargo en la fiducia correspondiente.

Normatividad

Normatividad	Descripción
Artículo 238 de la Ley 1819 de 2016	Establece el mecanismo de Obras por Impuestos, permitiendo a los contribuyentes invertir en proyectos sociales en las ZOMAC como forma de pago del impuesto sobre la renta.
Decreto 1625 de 2016, Artículo 1.6.5.11	Reglamenta el procedimiento para la aplicación del mecanismo de Obras por Impuestos, incluyendo la constitución de fiducias y la ejecución de proyectos.
Decreto 1625 de 2016, Artículo 1.6.5.3.4.2	Establece los requisitos para que los contribuyentes puedan acogerse al mecanismo de Obras por Impuestos, incluyendo el depósito del monto total del impuesto a cargo en una fiducia.