¿Sabía usted que los activos en construcción no pueden depreciarse fiscalmente, incluso si están bajo un contrato de leasing?

El Consejo de Estado colombiano resolvió que, en el marco de contratos de leasing, la depreciación de activos fijos solo es deducible del impuesto sobre la renta si los bienes están en uso durante el año gravable.

En el caso analizado, los activos estaban en etapa de construcción, por lo que no cumplían con el requisito de «uso efectivo» exigido por el artículo 128 del Estatuto Tributario (ET). Adicionalmente, se determinó que los intereses derivados de los cánones de leasing solo son deducibles cuando estos son exigibles, y se aplicó el principio de favorabilidad para reducir una sanción por inexactitud del 160% al 100%.

Ejemplo Ilustrativo

Una empresa XYZ firma un contrato de leasing en 2023 para financiar la construcción de una planta industrial. Durante el período de obra (2023-2024), la empresa no puede deducir depreciación del activo, ya que este no está en uso.

Solo a partir de 2025, cuando la planta entra en operación, podrá aplicar la depreciación fiscal. Asimismo, los intereses generados por el leasing en 2023 no son deducibles si los pagos se activan en 2024.

Normatividad Relevante

Norma	Contenido Principal
Artículo 128 ET	Solo se deduce depreciación si el bien está en uso durante el año gravable.
Artículo 127-1 ET	Contabilización de bienes en leasing financiero y condiciones para deducir intereses.
Ley 1607 de 2012	Establece condiciones especiales de pago y reducción de sanciones.
Ley 1819 de 2016	Modifica el ET, reduciendo sanciones por inexactitud del 160% al 100%.

Preguntas Frecuentes

Pregunta	Respuesta
¿Puedo depreciar un activo en construcción bajo leasing?	No. La depreciación solo aplica cuando el bien está en uso (Art. 128 ET).
*¿Qué pasa si los intereses del leasing* se pagan antes de usar el activo?**	No son deducibles. Los intereses se reconocen cuando los cánones son exigibles (Art. 127-1 ET).
¿Cómo se calcula la sanción por inexactitud?	Tras la Ley 1819/2016, se aplica el 100% sobre el saldo a pagar, no el 160%.
¿Qué requisitos exige el ET para deducir inversiones en activos fijos?	Que los bienes estén listos para uso y participen directamente en la actividad productiva.

Conclusión: La sentencia refuerza que el cumplimiento estricto de los requisitos legales es clave para acceder a beneficios fiscales. ¡Planifique sus inversiones considerando el momento de uso de los activos!

SENTENCIA-2014-00894-