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Resumen de la Sentencia y Oficio sobre el Régimen Simple de Tributación

En relación con la sentencia C-540 de 2023 y el Oficio 004637 interno 154 del 5 de marzo de 2024, se abordó la aplicación del Régimen Simple de Tributación (SIMPLE) para el año gravable 2023. La consulta realizada se centró en si los contribuyentes que prestaron servicios profesionales de consultoría y científicos, predominando el factor intelectual sobre el material, podrían ser sujetos pasivos del SIMPLE si sus ingresos en 2022 estaban entre 12.000 y 100.000 UVT.

El Oficio 004637 aclaró que, a pesar de la declaración de inexequibilidad de una norma para el año fiscal 2023, los contribuyentes que cumplieron con los requisitos necesarios y obtuvieron ingresos entre 12.000 y 100.000 UVT en 2022 pueden aplicar al SIMPLE para el año 2023. Estos contribuyentes deben presentar su declaración anual consolidada sin necesidad de liquidar anticipos, incluyendo todas las retenciones en la fuente practicadas.

En resumen, los profesionales que prestaron servicios de consultoría y científicos con predominancia del factor intelectual, con ingresos superiores a 12.000 UVT pero inferiores a 100.000 UVT en 2022, pueden beneficiarse del SIMPLE en 2023, siempre que cumplan con todos los requisitos del régimen. Esto se debe a la resolución de la sentencia C-540 de 2023 que permitió esta opción.

Principales aspectos del pronunciamiento	Explicacion
Aplicación del SIMPLE en 2023	Los contribuyentes con ingresos entre 12.000 y 100.000 UVT en 2022, prestando servicios intelectuales, pueden aplicar al SIMPLE para 2023 si cumplen todos los requisitos.
Sentencia C-540 y Oficio 004637	El Oficio confirma que, a pesar de la inexequibilidad de ciertas normas para 2023, los contribuyentes que cumplan con los criterios pueden optar por el SIMPLE para el año gravable 2023.
Declaración Anual Consolidada	Los contribuyentes deben presentar la declaración anual consolidada, incluyendo las retenciones en la fuente, sin necesidad de liquidar anticipos.

Comparativa Antes y Después del Pronunciamiento

Aspecto	Antes del Pronunciamiento	Después del Pronunciamiento
Aplicación del SIMPLE	No se clarificaba la aplicación para ingresos entre 12.000 y 100.000 UVT en 2022.	Se confirma que estos contribuyentes pueden aplicar al SIMPLE para 2023.
Declaración y Liquidación	Posible incertidumbre sobre la necesidad de liquidar anticipos.	Se establece que no se requiere liquidar anticipos, solo declarar ingresos y retenciones.
Requisitos y Excepciones	No se especificaba cómo aplicar en caso de normas inexequibles.	Clarificación que los contribuyentes deben cumplir con todos los requisitos del SIMPLE, a pesar de la inexequibilidad de normas anteriores.

Normatividad

Normatividad	Descripción
Sentencia C-540 de 2023	Resolución que aclara la aplicación del Régimen Simple de Tributación para el año gravable 2023.
Oficio 004637 Interno 154	Oficio que confirma la aplicación del SIMPLE para contribuyentes con ingresos entre 12.000 y 100.000 UVT en 2022.

Ejemplo Práctico

Imaginemos que Juan es un consultor que en 2022 ganó 15.000 UVT y cumple con los demás requisitos para el SIMPLE. A pesar de que una norma sobre el SIMPLE fue declarada inexequible en 2023, Juan puede aplicar al régimen SIMPLE para el año 2023. Deberá presentar su declaración anual consolidada, incluyendo todas las retenciones en la fuente sin necesidad de hacer pagos anticipados.

Preguntas Frecuentes

#	Pregunta	Respuesta
1	¿Qué ingresos deben tener los contribuyentes para optar por el SIMPLE en 2023?	Deben tener ingresos entre 12.000 y 100.000 UVT en 2022, y cumplir con todos los requisitos del régimen SIMPLE.
2	¿Qué confirma el Oficio 004637 respecto a los contribuyentes con ingresos en el rango mencionado?	Confirma que estos contribuyentes pueden optar por el SIMPLE para 2023 si cumplen con los requisitos del régimen.
3	¿Qué deben hacer los contribuyentes para presentar su declaración?	Deben presentar la declaración anual consolidada, incluyendo todas las retenciones en la fuente, sin necesidad de anticipos.
4	¿Qué impacto tiene la sentencia C-540 sobre la aplicación de normas del SIMPLE?	La sentencia aclara que a pesar de la inexequibilidad de ciertas normas, los contribuyentes pueden optar por el SIMPLE en 2023.
5	¿Cuándo deben presentar los contribuyentes la declaración anual consolidada?	En las fechas correspondientes para la presentación de la declaración, según el calendario fiscal establecido.

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