¿Sabía usted que los costos rechazados pueden incluir pagos sin soportes válidos según la DIAN?

---

Aspectos generales de la sentencia

La sentencia aborda aspectos clave relacionados con la legalidad de ciertos actos administrativos en un caso tributario. A continuación, se presentan los elementos principales del análisis:

1. Problema jurídico planteado:
   • Competencia de los funcionarios para emitir actos administrativos.
   • Procedencia del rechazo de pasivos.
   • Legalidad de sanciones impuestas por inexactitud.
2. Delimitación de lo no discutido:
   • La apelante no controvierte ciertos planteamientos del tribunal, limitándose a reiterar lo ya expuesto en la demanda.
3. Evidencias y análisis:
   • Evaluación de los ingresos omitidos y costos rechazados por la autoridad tributaria.
4. Normatividad aplicable:
   • Código General del Proceso (Ley 1564 de 2012).
   • Estatuto Tributario (Artículos 107, 177-2, 688, 691).
   • Decreto 4048 de 2008.

---

Pronunciamientos de la DIAN

Norma o pronunciamiento	Descripción
Artículo 688 del ET	Competencia del Jefe de la Unidad de Fiscalización para proferir requerimientos especiales.
Artículo 691 del ET	Competencia del Jefe de la Unidad de Liquidación para proferir liquidaciones de revisión.
Decreto 4048 de 2008, Artículo 49	Delegación de funciones en empleados públicos de la DIAN por los jefes de las divisiones seccionales.
Sentencia 23476 de 2019	Principio de justicia rogada: solo se estudian reparos concretos planteados en apelación.
Sentencia 25553 de 2022	Reiteración del alcance limitado del recurso de apelación.

---

Aspectos importantes

Aspectos importantes	Desarrollo de cada aspecto
Legalidad de los actos acusados	Análisis de la competencia de los funcionarios para emitir requerimientos y liquidaciones oficiales.
Procedencia del rechazo de pasivos	Evaluación de si estaban debidamente soportados en el expediente.
Omisión de ingresos	Casos específicos donde se registraron ingresos omitidos en la contabilidad.
Rechazo de costos	Análisis del cumplimiento de requisitos tributarios específicos (facturación, RUT, entre otros).
Limitación de la apelación	Principio de justicia rogada aplicado a los reparos concretos formulados por la apelante única.

---

Comparativa antes y después del pronunciamiento

Aspecto	Antes del pronunciamiento	Después del pronunciamiento
Competencia de los funcionarios	Solo el director general podía delegar funciones.	Los jefes de unidades también pueden delegar mediante resolución formal.
Procedencia del rechazo de costos	Se requería únicamente soporte documental.	Se añade la verificación de requisitos como inscripción en el RUT o idoneidad.
Sanción por inexactitud	Menor énfasis en análisis probatorio interno.	Mayor rigor en la evaluación de registros contables y soportes internos.

También te puede interesar:

• ¿La información obtenida de entidades extranjeras, en virtud de los convenios de asistencia mutua, debe ser puesta en conocimiento del contribuyente?

• Convenios para evitar la Doble Imposición

• Impuesto sobre la Renta y Complementarios / Entidades Controladas del Exterior “ECE” Convenios para Evitar la Doble Tributación.

---

Ejemplo práctico

Caso: Una empresa declara un ingreso por $50 millones pero omite reportar $5 millones provenientes de una remisión no facturada.
Desenlace: Según el análisis del caso, la DIAN puede adicionar el ingreso omitido y sancionar a la empresa, considerando que la omisión fue probada mediante registros internos.

---

Normatividad

Normatividad	Descripción
Artículo 107 del ET	Requisitos para la deducibilidad de costos y gastos.
Artículo 177-2 del ET	Condiciones para la procedencia de costos.
Decreto 4048 de 2008	Estructura y funciones delegables dentro de la DIAN.
Ley 1564 de 2012	Código General del Proceso: limitaciones al recurso de apelación.

---

Preguntas frecuentes

#	Pregunta	Respuesta
1	¿Qué funciones pueden delegar los jefes de unidad en la DIAN?	Pueden delegar funciones de fiscalización y determinación mediante resolución interna.
2	¿Qué requisitos deben cumplir los costos para ser aceptados como deducibles?	Deben cumplir lo establecido en el artículo 107 del ET y contar con soportes idóneos.
3	¿Por qué no se analizaron algunos puntos en la apelación?	Porque no se formularon reparos concretos contra la decisión de primera instancia.
4	¿Qué sanción aplica la DIAN por ingresos omitidos?	Sanción por inexactitud conforme al Estatuto Tributario.

---

---

---