¿Sabía usted que los hijos de crianza pueden ser declarados dependientes para deducción en el impuesto sobre la renta?

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Impuesto sobre la renta y complementarios:

Depuración de la base del cálculo de la retención en la fuente

Este pronunciamiento de la DIAN aborda los cambios recientes en la normativa tributaria colombiana, particularmente en relación con las deducciones por dependientes y los parentescos de crianza establecidos en el artículo 387 del Estatuto Tributario.

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1. Cambios normativos recientes

Leyes y disposiciones relevantes

Normatividad	Descripción
Ley 2388 de 2024	Regula los parentescos de crianza para efectos de deducción en la renta por dependientes.
Ley 2411 de 2024	Modifica los numerales 2 y 3 del artículo 387 del Estatuto Tributario ampliando los requisitos y edades.
Artículo 387 ET	Establece las deducciones por dependientes aplicables a los contribuyentes.

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2. Principales aspectos abordados

Aspectos importantes	Desarrollo de cada aspecto
Reconocimiento de parentescos de crianza	Los hijos o padres de crianza pueden ser considerados dependientes si cumplen los requisitos legales establecidos.
Procedimientos para declarar parentescos	Puede realizarse mediante jurisdicción voluntaria ante juez de familia o por escritura pública ante notario.
Modificación en la edad límite para deducciones	Se amplió la edad límite de los hijos dependientes en educación superior de 23 a 25 años.
Certificación de dependencias por factores físicos o psicológicos	Ahora está a cargo del Ministerio de Salud o la entidad competente.
Interpretación armónica de las leyes	Se requiere analizar el contexto y objetivos de las normativas para una aplicación correcta.

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3. Comparativa antes y después de la Ley 2411 de 2024

Antes del pronunciamiento	Después del pronunciamiento	Cambios principales
Edad máxima de hijos en educación superior: 23 años.	Edad máxima de hijos en educación superior: 25 años.	Se amplió el rango de edad para incluir a más beneficiarios.
Certificación de dependencia por factores físicos o psicológicos: Medicina Legal.	Certificación de dependencia: Ministerio de Salud o entidad normativa.	Mayor flexibilidad en las entidades responsables de certificación.

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4. Doctrina de la DIAN

La DIAN, a través de la Subdirección de Normativa y Doctrina, ha manifestado que las deducciones establecidas en el artículo 387 del Estatuto Tributario aplican a los parentescos de crianza siempre que sean debidamente reconocidos. La entidad subraya que estos reconocimientos pueden realizarse por jurisdicción voluntaria ante un juez de familia o mediante escritura pública ante notario.

Pronunciamiento de la DIAN	Fundamentación
Reconocimiento de parentescos de crianza.	Aplican siempre que cumplan los requisitos establecidos en la normativa.
Procedimientos autorizados.	Jurisdicción voluntaria o escritura pública ante notario.

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5. Ejemplo práctico

Caso: Juan Pérez, un contribuyente, reconoce mediante escritura pública a Carlos, su hijo de crianza, quien tiene 22 años y está estudiando en una universidad acreditada. Juan solicita deducción por dependiente.

Análisis:

1. Según la Ley 2411 de 2024, Carlos califica como dependiente porque:
   • Tiene menos de 25 años.
   • Su educación está siendo financiada por el contribuyente.
2. Juan debe presentar la escritura pública y la certificación del ICFES para soportar la deducción.

Conclusión: Juan puede aplicar la deducción por Carlos, cumpliendo con los requisitos establecidos.

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6. Preguntas frecuentes

#	Pregunta	Respuesta
1	¿Qué parentescos califican como dependientes para deducción en la renta?	Hijos, padres y cónyuges de crianza, bajo las condiciones establecidas en la normativa.
2	¿Es necesario el reconocimiento judicial para aplicar la deducción?	No, también puede ser reconocido por escritura pública ante notario.
3	¿Qué requisitos deben cumplir los hijos mayores de 18 años para ser dependientes?	Estar en educación superior formal o en situación de dependencia por motivos físicos o psicológicos.
4	¿Cómo se certifica la dependencia por factores psicológicos o físicos?	Debe ser certificada por el Ministerio de Salud o entidad competente según la Ley 2411 de 2024.
5	¿Qué cambia con la Ley 2411 de 2024?	Se amplía la edad máxima para dependientes en educación y se cambia la entidad certificadora.

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Conclusión

Los cambios introducidos por las Leyes 2388 y 2411 de 2024 amplían las posibilidades de deducción por dependientes, incluyendo a los parentescos de crianza y ajustando los procedimientos y certificaciones requeridas. Estas modificaciones buscan mayor inclusión y flexibilidad, reflejando un enfoque más integral en el reconocimiento de familias no tradicionales dentro del sistema tributario colombiano.

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