Resumen del Concepto DIAN 77 (2025) sobre Declaración de Renta para No Residentes
El concepto DIAN 77 de 2025 aclara las condiciones en las que las personas naturales no residentes en Colombia están obligadas a presentar la declaración de renta.
Según la DIAN, los no residentes solo deberán declarar si sus ingresos no han sido sometidos a retención en la fuente. Este pronunciamiento ratifica conceptos previos y enfatiza que los no residentes tributan únicamente sobre ingresos y patrimonio en Colombia.
Antes y Después del Pronunciamiento
| Aspecto | Antes del Concepto 77 | Después del Concepto 77 |
|---|---|---|
| Obligación de declarar renta | Existía incertidumbre sobre la aplicación del artículo 592 del Estatuto Tributario. | Se confirma que los no residentes solo deben declarar si sus ingresos no han sido sometidos a retención en la fuente. |
| Patrimonio en Colombia | No se especificaba con claridad si influía en la obligación de declarar. | Tener patrimonio en Colombia no implica automáticamente la obligación de declarar. |
| Ingresos gravados | No se aclaraba si los topes de ingresos eran determinantes para los no residentes. | Se establece que lo determinante es la retención en la fuente y no los topes de ingresos. |
Ejemplo Explicativo
Caso Práctico
Juan es un ciudadano español que tiene un apartamento en Bogotá. En 2024, recibió ingresos por arriendos en Colombia por 100 millones de pesos.
- Situación 1: Si el arrendatario le hizo retención en la fuente sobre el total de sus ingresos, Juan no está obligado a declarar renta.
- Situación 2: Si no le practicaron retención en la fuente, entonces sí debe presentar declaración de renta en Colombia.
Este ejemplo muestra cómo la clave para definir la obligación de declarar no es el monto de ingresos, sino si se aplicó retención en la fuente.
Preguntas Frecuentes
| Pregunta | Respuesta |
|---|---|
| ¿Quiénes se consideran no residentes fiscales en Colombia? | Aquellos que no cumplen con los requisitos de residencia según el Estatuto Tributario, como permanecer menos de 183 días en Colombia. |
| ¿Qué ingresos están sujetos a retención en la fuente para no residentes? | Rentas de trabajo, honorarios, arrendamientos y otras rentas de fuente nacional. |
| ¿Si tengo un apartamento en Colombia, debo declarar renta? | Solo si generas ingresos no sometidos a retención en la fuente. Poseer patrimonio no genera la obligación de declarar. |
| ¿Qué pasa si no declaro renta siendo no residente? | Podrías enfrentar sanciones y cobros por parte de la DIAN si incumples con la normativa. |
| ¿Dónde puedo consultar más información sobre mis obligaciones fiscales? | En el Normograma DIAN: https://normograma.dian.gov.co/dian/ |
También te puede interesar
Proyecto Resolución. Celebración, modificación y terminación de convenios, acuerdos y memorandos de entendimiento para la cooperación e intercambio de información en materia tributaria, aduanera y cambiaria.
Beneficio de auditoría / Requisito de pago.
Comunicaciones falsas a nombre de la DIAN indicando supuestos embargos. Los mensajes están llegando por SMS y correo electrónico.
Se establece el procedimiento para la presentación de la Declaración Informativa de Precios de Transferencia – Formulario 120.
Al terminar su servicio, se recomienda al contador externo saliente, realizar y elaborar un informe de empalme con destino a la gerencia de la entidad o a la persona a la cual prestaba sus servicios.
Minutas nuevos tipos de garantía.