Adición al Concepto Unificado No. 0106 – Obligación de Facturar y Sistema de Factura Electrónica

Concepto: 813 [017975]
Fecha: 24-09-2024
Lugar: Bogotá, D.C.
Expedido por: DIAN

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) emitió una adición al Concepto Unificado No. 0106, en la cual aclara la obligación de generar el documento soporte de pago de nómina electrónica.

Esto se aplica a los pagos en especie realizados por empleadores, tal como lo especifica el artículo 29-1 del Estatuto Tributario, para los casos en que estos pagos se consideren ingresos tributables.

Este pronunciamiento permite a las empresas cumplir con la normatividad establecida y evitar prácticas de elusión.

En el documento, se detallan las condiciones en las que debe generarse el soporte de nómina para pagos en especie, destacando que estos deben incluirse como ingresos y cumplir con ciertos requisitos técnicos según la Resolución 000113 de 2021.

Esto aplica independientemente de si el pago en especie beneficia al trabajador directamente o a sus familiares.

Esta actualización tiene como objetivo aumentar la transparencia y la correcta declaración de ingresos en especie, asegurando que todos los beneficios recibidos se registren adecuadamente para efectos fiscales.

Pronunciamientos DIAN

Fecha	Documento	Pronunciamiento
31-03-2023	Concepto 003966 – Interno 416	Los ingresos en especie constituyen ingreso para el contribuyente, no para el tercero que realiza la prestación del servicio.
19-08-2022	Concepto Unificado No. 0106	Es obligación de facturar en el sistema de factura electrónica, incluyendo nómina electrónica para pagos en especie.

También te puede interesar

Documento	Descripción
Concepto 000115	Tratamiento fiscal de los ingresos en especie para empresas y empleados
Concepto 02034	Registro obligatorio de nómina electrónica para pagos a terceros
Resolución 000113 de 2021	Normativa técnica para la generación de documentos soporte en nómina electrónica

Aspectos importantes de la actualización

Aspectos importantes	Desarrollo de cada aspecto
Obligación de Facturar	Todos los contribuyentes deben cumplir con la facturación, especialmente los pagos en especie.
Generación de Soporte en Nómina	Los pagos en especie requieren un documento soporte de nómina, que debe incluirse en la declaración fiscal.
Requisitos Técnicos y Tecnológicos	Se debe usar el campo “otros conceptos” en el documento de nómina para pagos en especie, como indica la Resolución 000113 de 2021.

Comparativa antes y después del pronunciamiento

Situación	Antes del Pronunciamiento	Después del Pronunciamiento
Pagos en especie	No había claridad en el reporte de pagos en especie para nómina	Es obligatorio incluir en el soporte de nómina electrónica
Responsabilidad del empleador	No se especificaba si el empleador debía generar soporte de nómina	El empleador debe generar el soporte si requiere deducción tributaria
Normatividad aplicada	Resolución 000091 de 2021 y Decreto 1742 de 2020	Resolución 000113 de 2021 y actualización del Concepto Unificado

Normatividad

Normatividad	Descripción
Artículo 56 del Decreto 1742 de 2020	Norma que regula la obligación de facturar para contribuyentes, incluyendo nómina electrónica.
Resolución 000113 de 2021	Establece los requisitos técnicos y tecnológicos para la nómina electrónica, incluyendo pagos en especie.

Ejemplo práctico

Supongamos que una empresa entrega a sus empleados bonos para comprar en supermercados. Este beneficio, al no ser monetario, se considera un pago en especie. Según la normativa, estos bonos deben registrarse como un ingreso en el documento de nómina electrónica, detallando el valor del beneficio en el campo de “otros conceptos” dentro del sistema de facturación electrónica de la DIAN.

De esta forma, el ingreso es transparente para efectos fiscales y se puede justificar como deducción para la empresa.

Preguntas frecuentes

#	Pregunta	Respuesta
1	¿Es necesario incluir en nómina pagos en especie?	Sí, la normativa establece que los pagos en especie deben registrarse como parte de la nómina electrónica para efectos de declaración fiscal.
2	¿Qué ocurre si la empresa no genera el soporte de nómina para pagos en especie?	La falta de registro puede implicar incumplimiento de las obligaciones fiscales, limitando la deducción de dichos pagos como costos.
3	¿Cómo se registra un pago en especie en el soporte de nómina?	Debe usarse el campo “otros conceptos” del anexo técnico de la nómina electrónica, según la Resolución 000113 de 2021.