Pronunciamiento sobre la Facturación Electrónica y Pago de Nómina Electrónica
La DIAN emitió una adición al Concepto Unificado No. 0106 de 2022 que se centra en la obligación de facturar y en el uso del sistema de facturación electrónica, abarcando aspectos sobre el soporte de pagos en especie dentro del marco tributario del Estatuto Tributario (artículo 29-1). En el pronunciamiento se precisa que el ingreso en especie para el beneficiario constituye ingreso sujeto a tributación.
La norma aborda la responsabilidad de generar el soporte de nómina electrónica para los contribuyentes que efectúan pagos en especie, con excepción de aquellos que realicen pagos en cumplimiento de pactos colectivos. Este documento es esencial para la deducción de costos en el impuesto de renta y debe cumplir con las especificaciones de la Resolución 000113 de 2021.
El propósito de esta adición es asegurar la transparencia de los ingresos indirectos y evitar la evasión tributaria. También establece que estos pagos en especie, en su mayoría, deberán registrarse y reportarse electrónicamente para cumplir con la normativa fiscal vigente.
Principales Pronunciamientos de la DIAN sobre el Tema
Pronunciamiento
Descripción
Concepto Unificado No. 0106 de 2022
Obliga a los contribuyentes a emitir facturación electrónica y registrar pagos en especie, según los requisitos de la DIAN.
Concepto 003966 – 2023
Aclara que el ingreso en especie recibido constituye ingreso tributable para el trabajador beneficiario, no para el tercero que efectúa el pago.
Resolución 000113 de 2021
Establece las condiciones técnicas y tecnológicas para el registro de nómina electrónica, que incluye pagos en especie.
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Pronunciamiento
Tema Relacionado
Decreto 1742 de 2020
Definiciones sobre la obligación de facturar electrónicamente.
Resolución 000091 de 2021
Normas sobre facturación electrónica en relación con pagos en especie.
Gaceta del Congreso N° 917 de agosto de 2022
Justificación y objetivos de la normativa que busca la transparencia de ingresos en especie.
Aspectos Importantes del pronunciamiento
Aspectos Importantes
Desarrollo de Cada Aspecto
Obligación de facturar electrónicamente
Los contribuyentes deben facturar y generar un soporte en caso de pagos en especie, para cumplir con el Estatuto Tributario (art. 29-1).
Registro de pagos en especie
Es fundamental para evitar evasión y mejorar la transparencia en los ingresos no monetarios percibidos por los trabajadores.
Excepciones en casos de pactos colectivos
No se requiere la emisión del soporte electrónico para pagos en especie derivados de pactos o convenciones colectivas.
Comparativa: Idea Principal Antes y Después del Pronunciamiento
Aspecto
Antes del Pronunciamiento
Después del Pronunciamiento
Generación del documento de nómina
No había claridad sobre la obligatoriedad de generar soporte para pagos en especie.
Ahora se aclara que los pagos en especie deben registrarse, con ciertas excepciones en casos de pactos colectivos.
Transparencia de ingresos
Ingresos en especie eran difíciles de rastrear para fines tributarios.
Con el pronunciamiento, se busca evitar la evasión fiscal y garantizar que estos ingresos sean transparentes y registrados adecuadamente.
Normatividad
Normatividad
Descripción
Artículo 29-1 del Estatuto Tributario
Disposición sobre ingresos en especie, que establece su tributación y obligaciones para los beneficiarios.
Resolución 000113 de 2021
Define las condiciones para emitir el documento de nómina electrónica, aplicable a pagos en especie.
Gaceta del Congreso N° 917 – agosto de 2022
Expone la razón de la normativa sobre ingresos en especie para evitar la evasión de impuestos en ingresos no declarados.
Ejemplo Práctico
Escenario: Una empresa realiza pagos en especie a sus empleados, otorgándoles bienes y servicios como parte de su paquete de beneficios laborales. Sin embargo, estos pagos deben registrarse electrónicamente para cumplir con la normativa tributaria, a excepción de los pagos otorgados en virtud de acuerdos colectivos. Así, cualquier entrega de bienes y servicios en este contexto se considera parte de sus ingresos y debe estar documentado en el sistema de facturación electrónica.
Preguntas Frecuentes
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Pregunta
Respuesta
1
¿Qué son los pagos en especie?
Son bienes o servicios que el empleador otorga al empleado como parte de su compensación, distintos a los pagos monetarios.
2
¿Cuándo deben registrarse electrónicamente los pagos en especie?
Cuando forman parte del ingreso del trabajador, excepto si se otorgan bajo pactos colectivos.
3
¿Qué normativa respalda la emisión del soporte de nómina electrónica?
La Resolución 000113 de 2021 y el Estatuto Tributario, en particular el artículo 29-1, que establece la obligación de registrar estos ingresos para asegurar la transparencia.
Plazos para declarar y pagar 2023
Aunque exista culpa del trabajador, empleador responde por perjuicios del accidente laboral.
Impuesto Publicidad Exterior Visual. / Determinación y cobro.
Consejo de Estado: Condiciones para la Suspensión del Término de Notificación en la Inspección Tributaria
Notificaciones.