¿Sabía usted que no se puede corregir la declaración de IVA bajo el artículo 43 si afecta la base gravable?

13 septiembre, 2024 admin Procedimiento, Tributaria 0

La Subdirección de la DIAN está facultada para responder consultas generales sobre la aplicación de normas tributarias, aduaneras y de fiscalización cambiaria. En relación con la corrección de la declaración de IVA, se plantea si es posible realizar correcciones por errores de digitación en los renglones de compras de bienes y servicios bajo el procedimiento especial del artículo 43 de la Ley 962 de 2005.

La tesis jurídica concluye que no es posible utilizar este procedimiento especial, ya que los errores de digitación en estos renglones afectan la liquidación del impuesto, lo cual está fuera del alcance del procedimiento mencionado. Solo se permiten correcciones cuando no afectan la base gravable ni los tributos declarados, tal como lo confirma la sentencia de unificación del Consejo de Estado del 8 de septiembre de 2022.

Finalmente, si los errores afectan la base gravable o la liquidación del impuesto, deben corregirse bajo los artículos 588 y 589 del Estatuto Tributario, que cubren modificaciones más profundas en las declaraciones. Esto fue reafirmado en el Concepto 7602 de la Subdirección emitido el 22 de diciembre de 2023.

Tabla de aspectos principales

Aspectos importantes	Desarrollo de cada aspecto
Procedimiento especial para corrección de IVA	No se puede usar para corregir errores de digitación en compras de bienes y servicios que afecten la liquidación del impuesto.
Sentencia del Consejo de Estado	Define que el artículo 43 de la Ley 962 solo se aplica a inconsistencias que no afecten las bases gravables ni los tributos declarados.
Concepto 7602 de 2023	Confirma que la corrección de errores que afecten la base gravable debe realizarse bajo los artículos 588 o 589 del Estatuto Tributario, no bajo el artículo 43.

Tabla comparativa antes y después del pronunciamiento

Aspecto	Antes del pronunciamiento	Después del pronunciamiento
Corrección de errores de digitación en IVA	Se podía considerar el uso del artículo 43 de la Ley 962 para algunos errores.	El artículo 43 solo aplica si no afecta bases gravables o tributos.
Procedimiento para correcciones	Existía confusión sobre cuándo aplicar el procedimiento especial.	Se aclara que solo aplica a inconsistencias formales, no materiales.
Afectación de la liquidación del impuesto	Se podía malinterpretar el alcance de la corrección.	Se establece que, si afecta la liquidación del impuesto, debe aplicarse el E.T.

Normatividad

Normatividad	Descripción
Ley 962 de 2005, Artículo 43	Establece un procedimiento especial para corregir errores en declaraciones tributarias, siempre que no afecten la base gravable o los tributos declarados.
Estatuto Tributario, Artículos 588 y 589	Regulan la corrección de declaraciones cuando afectan la base gravable o la liquidación del tributo, con procedimientos más detallados.
Concepto 7602 de 2023	Define que no se puede corregir la declaración de IVA por errores en compras o importaciones bajo el artículo 43 de la Ley 962 si afecta la liquidación del impuesto.

Ejemplo práctico

Ejemplo: Una empresa declara un error en el renglón de compras de bienes y servicios en su declaración de IVA. El error de digitación aumenta indebidamente la base gravable, lo que afecta el valor del impuesto liquidado. Dado que este error afecta directamente la liquidación del IVA, no puede corregirse bajo el artículo 43 de la Ley 962. En su lugar, la empresa debe aplicar los procedimientos del artículo 588 o 589 del Estatuto Tributario para realizar la corrección.

Preguntas frecuentes

#	Pregunta	Respuesta
1	¿Qué tipo de errores se pueden corregir bajo el artículo 43 de la Ley 962?	Solo se pueden corregir inconsistencias que no afecten la base gravable ni el tributo declarado.
2	¿Qué pasa si un error en la declaración de IVA afecta la base gravable?	Debe corregirse bajo los artículos 588 o 589 del Estatuto Tributario, no bajo el procedimiento especial del artículo 43 de la Ley 962.
3	¿La corrección de errores en el renglón de compras de bienes y servicios afecta la liquidación del impuesto?	Sí, porque incide en la base gravable y, por ende, en el cálculo del IVA a pagar.
4	¿Qué indica el Concepto 7602 de 2023 sobre la corrección de errores en la declaración de IVA?	Establece que si la corrección afecta la liquidación del impuesto, debe seguirse el procedimiento del Estatuto Tributario.
5	¿Se puede corregir un error en la declaración de IVA mediante el artículo 43 si el error está en las compras?	No, porque afecta la liquidación del impuesto, lo cual requiere utilizar los artículos 588 o 589 del Estatuto Tributario.