¿Sabía usted que presentar tarde o con errores el reporte de conciliación fiscal puede costarle millones en sanciones?

07/14/2025 admin Renta, Tributaria 0

Introducción

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) emitió el Concepto 009123 interno 0889 del 12 de junio de 2025, aclarando aspectos clave sobre el reporte de conciliación fiscal establecido en el artículo 772-1 del Estatuto Tributario.

Este documento resuelve dos problemas jurídicos que suelen generar confusión: el momento en que se configura el incumplimiento de la obligación formal de presentación, y si presentar información errónea o incompleta puede dar lugar a sanciones específicas.

Esta obligación, que debe cumplirse por parte de los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, busca alinear la contabilidad financiera con la fiscal mediante un sistema de conciliación. Su incumplimiento, ya sea por omisión, extemporaneidad o errores en el contenido, puede derivar en sanciones relevantes para las empresas.

Dado que este reporte constituye una herramienta esencial para la fiscalización de la DIAN, su cumplimiento riguroso no solo es una obligación legal, sino también una práctica de gestión de riesgos tributarios.

Análisis del contenido

📚 Doctrina citada: Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN)
⚖️ Jurisprudencia citada:

Consejo de Estado, Sentencia 25899 del 30 de noviembre de 2023
Consejo de Estado, Sentencia 23708 del 8 de octubre de 2020

El Concepto 0889 de 2025 establece que el incumplimiento de la obligación de presentar el reporte de conciliación fiscal se configura cuando no se presenta dentro del plazo para declarar el impuesto de renta. Este reporte, según la Resolución 000052 de 2018, debe ser entregado previo a la declaración.

Si se entrega extemporáneamente, se considera una irregularidad en la contabilidad sancionable conforme al artículo 655 del E.T., lo cual puede representar hasta el 0,5% del mayor valor entre patrimonio e ingresos netos del año anterior.

Adicionalmente, si el reporte contiene errores o está incompleto, se incurre en una infracción conforme al artículo 651 del E.T., con sanciones que van desde el 0,5% hasta el 1% del valor de la información errónea, dependiendo de la causal (errónea, incompleta o extemporánea).

Esta doctrina refuerza el carácter fiscal del reporte, que no es un simple anexo contable, sino una fuente vital para el control tributario.

Ejemplos prácticos

Caso 1: Una empresa debía presentar su declaración de renta el 20 de abril, pero entregó el reporte de conciliación fiscal el 25. Resultado: Sanción por irregularidad contable bajo el artículo 655 E.T.
Caso 2: Un contribuyente presentó el reporte a tiempo, pero omitió diferencias relevantes entre NIIF y base fiscal. Resultado: Multa por error en la información según el artículo 651, literal b).
Caso 3: Una pyme presentó un reporte sin valores en ciertas casillas requeridas, aunque lo hizo en plazo. Resultado: Sanción por omisión de información parcial (literal c del artículo 651).

Tabla comparativa de cambios

Antes	Ahora	Comentario del cambio
Se pensaba que el reporte de conciliación era un simple anexo sin sanción directa	Se aclara que su omisión o error es sancionable como irregularidad contable o por error en información	Reafirma la fuerza normativa del reporte
Solo se temían sanciones por no presentar la declaración de renta	También se sanciona no presentar o presentar mal el reporte de conciliación fiscal	Mayor rigor en controles DIAN
No era clara la distinción entre sanciones por extemporaneidad y errores	Ahora se distingue claramente entre el artículo 655 (extemporaneidad) y el 651 (errores/incompletitud)	Permite identificar el tipo de infracción