¿Sabía usted que, según el Consejo de Estado, es posible aplicar dos deducciones por un mismo dependiente si tiene ingresos laborales?

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Suspensión provisional de la interpretación de la DIAN sobre deducciones por dependientes

El Consejo de Estado, mediante el Auto 28541 del 21 de enero de 2025, suspendió provisionalmente una parte del Concepto 100208192-87 emitido por la DIAN el 14 de febrero de 2024. Este concepto indicaba que los contribuyentes no podían aplicar ambas deducciones por un mismo dependiente, argumentando que un mismo hecho económico no puede generar más de un beneficio tributario, salvo que la ley lo autorice expresamente.

Principales puntos del pronunciamiento:

• Interpretación de la DIAN: La DIAN sostenía que no era posible aplicar simultáneamente las deducciones establecidas en los artículos 336 y 387 del Estatuto Tributario para un mismo dependiente.

Resumen de las deducciones por dependientes:

Artículo del Estatuto Tributario	Descripción
Artículo 336	Permite una deducción adicional de 72 UVT por dependiente, hasta un máximo de cuatro dependientes, sin estar sujeta a los límites porcentuales y absolutos establecidos en el mismo artículo.
Artículo 387	Establece una deducción por dependientes que aplica únicamente a los ingresos provenientes de rentas de trabajo, con ciertas limitaciones y condiciones.

Ejemplo práctico:

La idea principal es que, según el pronunciamiento del Consejo de Estado, los contribuyentes con ingresos provenientes de una relación laboral y legal o reglamentaria pueden aplicar simultáneamente las deducciones por dependientes establecidas en los artículos 336 y 387 del Estatuto Tributario para un mismo dependiente.

Ejemplo práctico: Un empleado con un hijo dependiente puede aplicar la deducción de 72 UVT por ese hijo según el artículo 336 y, adicionalmente, la deducción correspondiente según el artículo 387, siempre que sus ingresos provengan de una relación laboral y cumpla con las condiciones establecidas.

Comparación antes y después del pronunciamiento:

Aspecto	Antes del pronunciamiento	Después del pronunciamiento
Aplicación de deducciones	No se permitía aplicar ambas deducciones por un mismo dependiente, según la interpretación de la DIAN.	Se permite aplicar ambas deducciones por un mismo dependiente cuando se tienen rentas provenientes de una relación laboral y legal o reglamentaria, según el Consejo de Estado.
Fundamento legal	Interpretación basada en el artículo 23 de la Ley 383 de 1997, que indica que un mismo hecho económico no puede generar más de un beneficio tributario, salvo disposición legal en contrario.	Basado en el artículo 3 del Decreto Reglamentario 2231 de 2023, que permite la aplicación conjunta de ambas deducciones en ciertos casos.

Información adicional relevante:

Según el artículo «Deducción por dependientes» publicado en consultorcontable.com, a partir del año gravable 2023, se introdujo una nueva deducción de 72 UVT por dependiente, hasta un máximo de cuatro dependientes. Esto significa que, para el año gravable 2023, por cada dependiente se puede deducir $3.054.000, para un total de $12.216.000 en el caso de tener cuatro dependientes adicionales.

Normatividad

Normatividad	Descripción
Artículo 336 del Estatuto Tributario	Establece una deducción adicional de 72 UVT por dependiente, hasta un máximo de cuatro dependientes, sin sujeción a ciertos límites.
Artículo 387 del Estatuto Tributario	Define las deducciones por dependientes aplicables a ingresos provenientes de rentas de trabajo, con condiciones específicas.
Decreto Reglamentario 2231 de 2023	Modifica el Decreto 1625 de 2016, permitiendo la aplicación conjunta de las deducciones de los artículos 336 y 387 para un mismo dependiente en ciertos casos.

Preguntas Frecuentes

1. ¿Qué deducciones por dependientes existen en Colombia?Las establecidas en los artículos 336 y 387 del Estatuto Tributario.
2. ¿Puedo aplicar ambas deducciones por un mismo dependiente?Sí, si sus ingresos provienen de una relación laboral y legal o reglamentaria.
3. ¿Qué cambió con el Auto 28541 del Consejo de Estado?Se suspendió la interpretación de la DIAN que impedía aplicar ambas deducciones simultáneamente.
4. ¿Qué es el Decreto Reglamentario 2231 de 2023?Es una norma que permite aplicar ambas deducciones por un mismo dependiente en ciertos casos.
5. ¿Qué requisitos deben cumplir los dependientes para las deducciones?Deben cumplir las condiciones establecidas en los artículos 336 y 387 del Estatuto Tributario.

En resumen

El Consejo de Estado suspendió provisionalmente una interpretación de la DIAN que limitaba la aplicación simultánea de dos deducciones por dependientes.

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