¿Sabía usted que solo los pagos electrónicos realizados a través de tarjetas de crédito o débito están sujetos a retención en la fuente según lo establece la DIAN?

💳 Retención en la fuente en ventas mediante instrumentos de pago electrónico

Concepto DIAN 710 del 14 de mayo de 2025

📌 ¿Qué establece este concepto?

La DIAN reiteró que los pagos o abonos en cuenta por concepto de ventas de bienes o servicios realizados a través de instrumentos de pago electrónico constituyen ingreso para los contribuyentes del impuesto sobre la renta y están sujetos a retención en la fuente, siempre que se cumpla el requisito previsto en los artículos 1.3.2.1.7 y 1.3.2.1.8 del Decreto 1625 de 2016.

✅ Elemento clave para que aplique la retención:

Que la operación sea realizada a través de los sistemas de tarjetas de crédito y/o débito.

🔍 Normas aplicables:

Norma	Contenido relevante
Art. 1.3.2.1.7	Establece que los pagos con tarjetas de crédito están sujetos a retención en la fuente sobre ingresos por ventas de bienes o servicios.
Art. 1.3.2.1.8	Dispone la retención en la fuente para los pagos efectuados mediante tarjetas débito, bajo condiciones similares.

🎯 Implicación práctica:

Los establecimientos de comercio, profesionales, independientes y demás contribuyentes que vendan bienes o presten servicios y reciban pagos a través de datáfonos o plataformas con tarjeta débito/crédito, deben considerar que:

Están sujetos a retención en la fuente, siempre que el pago se realice por los sistemas señalados.
La retención aplica sobre el ingreso reconocido, es decir, el valor recibido en cuenta por el bien o servicio.

⚠️ ¿Qué pasa con otros medios electrónicos?

Si la transacción no se realiza específicamente mediante tarjeta de crédito o débito, sino por otros medios (como transferencias electrónicas, billeteras digitales, códigos QR, etc.), no se activa automáticamente la obligación de practicar retención bajo estos artículos, salvo que otra norma lo prevea.

📚 Recomendación contable y tributaria:

Verificar con el proveedor del sistema de pago electrónico si el canal de pago corresponde a tarjeta crédito/débito.
Registrar correctamente el ingreso y la retención en los comprobantes contables.
Incluir dicha retención en las declaraciones mensuales de retención en la fuente (Formulario 350).

💳 Retención en la fuente en ventas mediante instrumentos de pago electrónico

Concepto DIAN 710 del 14 de mayo de 2025

📌 ¿Qué establece este concepto?

✅ Elemento clave para que aplique la retención:

Que la operación sea realizada a través de los sistemas de tarjetas de crédito y/o débito.

🔍 Normas aplicables:

Norma	Contenido relevante
Art. 1.3.2.1.7	Establece que los pagos con tarjetas de crédito están sujetos a retención en la fuente sobre ingresos por ventas de bienes o servicios.
Art. 1.3.2.1.8	Dispone la retención en la fuente para los pagos efectuados mediante tarjetas débito, bajo condiciones similares.

🎯 Implicación práctica:

Están sujetos a retención en la fuente, siempre que el pago se realice por los sistemas señalados.
La retención aplica sobre el ingreso reconocido, es decir, el valor recibido en cuenta por el bien o servicio.

⚠️ ¿Qué pasa con otros medios electrónicos?

📚 Recomendación contable y tributaria:

Verificar con el proveedor del sistema de pago electrónico si el canal de pago corresponde a tarjeta crédito/débito.
Registrar correctamente el ingreso y la retención en los comprobantes contables.
Incluir dicha retención en las declaraciones mensuales de retención en la fuente (Formulario 350).

📢 Actualidad Contable, Tributaria y Laboral

🧾 ¿Pagos electrónicos sujetos a retención? Aclaración de la DIAN

Concepto 006048 interno 710 del 14 de mayo de 2025

❓ Problema jurídico:

¿Los pagos o abonos en cuenta por ventas de bienes o servicios realizados a través de instrumentos de pago electrónico (como tarjetas, códigos QR, billeteras móviles, botones de pago, etc.) están sujetos a las retenciones previstas en los artículos 1.3.2.1.7 y 1.3.2.1.8 del Decreto 1625 de 2016?

✅ Tesis jurídica de la DIAN:

Sí, pero solo cuando se trate de operaciones realizadas mediante tarjetas de crédito y/o débito, según lo exigen expresamente los artículos mencionados.
Esto incluye tarjetas físicas o virtuales que estén asociadas a depósitos a la vista (como las ofrecidas por bancos o fintechs).

📜 Fundamentación normativa:

Norma	Contenido
Art. 1.3.2.1.7 del D. 1625/2016	Retención en la fuente de IVA en pagos con tarjetas crédito/débito.
Art. 1.3.2.1.8 del D. 1625/2016	Retención en la fuente de renta por pagos con tarjetas crédito/débito.
ET art. 368 y 437-2	Definen los agentes de retención.
Sentencia C-883/11	La retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado.

📌 A tener en cuenta:

Si el pago se realiza por otros medios electrónicos (como QR, billetera digital, botón de pagos) que no involucran tarjetas de crédito o débito, no aplica la retención bajo estos artículos.
Las tarjetas débito virtuales o digitales (no físicas) sí están incluidas, siempre que operen como medio de disposición de fondos de cuentas a la vista.

💡 Recomendaciones prácticas:

✅ Verificar con el proveedor del sistema de pago si el canal opera como tarjeta débito o crédito.
✅ Registrar correctamente los valores y la retención aplicada.
❌ No confundir con pagos mediante PSE, billeteras tipo Nequi o códigos QR que no estén ligados a tarjetas.