¿Sabía usted que una donación puede considerarse una venta para efectos tributarios?

6 febrero, 2025 admin Facturacion, Tributaria 0

Donación de Activo Fijo en el Régimen Simple de Tributación (RST): Facturación y Efectos Tributarios

El pronunciamiento de la DIAN aclara que la donación de un activo fijo por parte de una sociedad en el Régimen Simple de Tributación (RST) no constituye un ingreso bruto gravable, pero sí requiere la expedición de una factura electrónica de venta.

Ejemplo práctico: Una empresa en liquidación dona una máquina industrial valorada en $50 millones. Aunque esta operación no genera ingresos gravables, la empresa debe emitir una factura electrónica reflejando el valor comercial del bien, sin incluir IVA.

Tabla comparativa

Aspecto	Antes del Pronunciamiento	Después del Pronunciamiento
Inclusión en el ingreso bruto gravable	Podía existir duda sobre su inclusión	No se incluye en el ingreso bruto gravable
Facturación de la donación	No había claridad sobre la obligatoriedad	Se debe emitir factura electrónica de venta
Aplicación del IVA	Posible confusión	Sin IVA, salvo ventas habituales del activo

Datos relevantes encontrados

Fuente	Dato relevante
DIAN	La factura electrónica respalda la transferencia del bien, pero no genera ingreso gravable.
Gerencie	El IVA no aplica a activos fijos, salvo ventas habituales.
Consultor Contable	La factura debe reflejar el valor comercial del activo donado.
Póngase al Día	Las donaciones son ventas para efectos tributarios, aunque sin contraprestación.
Ámbito Jurídico	Las sociedades en liquidación también deben cumplir con la facturación electrónica.

Normatividad

Normatividad	Descripción
Artículo 904 ET	Define el hecho generador del impuesto en el RST.
Artículo 420 ET	Establece los hechos generadores del IVA.
Artículo 615 ET	Obliga a expedir factura de venta.
Artículo 616-1 ET	Regulación sobre factura electrónica.
Concepto 1144 DIAN	Aclaraciones sobre donación de activos fijos.

Procedimientos

Verificación del valor comercial del bien: Estimar el valor justo del activo fijo donado.
Emisión de la factura electrónica: Reflejar el valor comercial sin incluir IVA.
Documentación contable: Registrar la donación en los libros contables sin afectar el ingreso bruto.

Preguntas Frecuentes

¿La donación genera ingresos gravables en el RST?
No, ya que no hay contraprestación ni incremento patrimonial.
¿Es obligatoria la factura electrónica?
Sí, por ser considerada una venta.
¿El IVA aplica en estas donaciones?
No, salvo ventas habituales del activo.
¿Qué debe reflejar la factura?
El valor comercial del bien donado.
¿Qué sucede si no se emite la factura?
Se incumple una obligación tributaria.

En resumen

El Concepto 1144 de 2024 aclara que la donación de un activo fijo por parte de una sociedad en el RST no constituye ingreso bruto gravable, ya que no genera un incremento patrimonial. Sin embargo, por tratarse de una venta desde el punto de vista tributario, se requiere la expedición de una factura electrónica que refleje el valor comercial del bien.

Esta factura no implica que el valor deba incluirse como ingreso gravado bajo el RST. Además, el IVA no aplica, salvo que la maquinaria donada sea parte de las ventas habituales del donante.

Finalmente, el pronunciamiento ofrece claridad para las sociedades que donen activos fijos, cumpliendo con sus obligaciones fiscales de manera adecuada.