Normatividad Vigente para la Reducción de Sanciones e Intereses Moratorios por Declaraciones Tributarias Extemporáneas o Inexactas

El artículo 93 de la Ley 2277 de 2022 estableció un beneficio temporal que permitía a los contribuyentes reducir el monto de las sanciones y la tasa de intereses moratorios para las obligaciones tributarias pendientes hasta el 31 de diciembre de 2022. Este beneficio se aplicaba únicamente a las declaraciones presentadas antes del 31 de mayo de 2023, siempre y cuando el pago o acuerdo de pago se realizara antes del 30 de junio de 2023.

Sin embargo, actualmente, ya no se encuentra vigente esta reducción de sanciones e intereses. Por lo tanto, los contribuyentes deben aplicar las disposiciones generales del Artículo 640 del Estatuto Tributario para gestionar las sanciones e intereses derivados de la presentación extemporánea o errónea de las declaraciones tributarias.

Aquellos contribuyentes que cuenten con un crédito fiscal a su favor podrán utilizarlo para pagar las sanciones e intereses moratorios, así como para cumplir con las obligaciones tributarias pendientes.

Aspectos Claves de la Normatividad Vigente

Aspectos Importantes	Desarrollo de Cada Aspecto
Aplicación Temporal de la Ley 2277 de 2022	El beneficio de reducción del 60% de las sanciones e intereses moratorios fue válido únicamente para las obligaciones pendientes al 31 de diciembre de 2022.
Fin de la Vigencia del Beneficio	A partir de junio de 2023, ya no es posible acceder a esta reducción; por tanto, las declaraciones extemporáneas o inexactas se rigen por el Artículo 640 del E.T.
Utilización de Créditos Fiscales	Los créditos fiscales a favor del contribuyente pueden ser utilizados para pagar sanciones e intereses moratorios, así como para cancelar otros impuestos pendientes.

Comparativa: Antes y Después del Pronunciamiento de la Ley 2277 de 2022

Aspecto	Antes del Pronunciamiento	Después del Pronunciamiento de la Ley 2277
Beneficio de Reducción de Sanciones	No existía un beneficio específico para la reducción de sanciones e intereses moratorios.	La Ley 2277 de 2022 estableció una reducción del 60% para obligaciones hasta el 31 de diciembre de 2022, con plazos definidos para su aplicación.
Normativa Aplicable a Declaraciones Extemporáneas	Se aplicaban las normas generales del Estatuto Tributario.	La reducción de sanciones y tasas de interés moratorio aplicaba hasta el 30 de junio de 2023.
Créditos Fiscales para Pago de Sanciones e Impuestos	Antes del pronunciamiento, no se especificaba el uso de créditos fiscales para estos fines.	La normativa actual permite el uso de créditos fiscales a favor del contribuyente para el pago de sanciones, intereses y otras obligaciones tributarias pendientes.

Normatividad

Normatividad	Descripción
Ley 2277 de 2022	Estableció un beneficio temporal de reducción del 60% en sanciones e intereses moratorios aplicable hasta el 30 de junio de 2023 para obligaciones hasta diciembre de 2022.
Artículo 640 del Estatuto Tributario	Dispone las reglas generales para la determinación y reducción de sanciones tributarias aplicables a partir del 1 de julio de 2023.

Contenido del Artículo

Sección	Contenido
Antecedentes de la Normatividad	Explicación de la vigencia temporal de la Ley 2277 de 2022 y sus beneficios específicos.
Aplicación de la Ley 2277 de 2022	Reducción del 60% para sanciones e intereses moratorios.
Fin de la Vigencia del Beneficio	El beneficio dejó de estar vigente el 30 de junio de 2023.
Normativa Aplicable	A partir del 1 de julio de 2023, las sanciones e intereses se rigen por el Artículo 640 del E.T.
Uso de Créditos Fiscales	Aplicación de créditos fiscales a favor para el pago de sanciones e impuestos.

Preguntas Frecuentes

#	Pregunta	Respuesta
1	¿Cuál era el beneficio de la Ley 2277 de 2022?	Una reducción del 60% en sanciones e intereses moratorios para obligaciones hasta el 31 de diciembre de 2022, aplicable hasta el 30 de junio de 2023.
2	¿Cuál es la normativa vigente para sanciones e intereses moratorios?	A partir del 1 de julio de 2023, se aplica el Artículo 640 del Estatuto Tributario para sanciones e intereses de declaraciones extemporáneas o inexactas.
3	¿Es posible usar créditos fiscales para pagar sanciones e intereses moratorios?	Sí, los créditos fiscales a favor del contribuyente pueden ser utilizados para el pago de sanciones e intereses moratorios de las declaraciones tributarias.
4	¿Hasta cuándo fue aplicable el beneficio de reducción de la Ley 2277 de 2022?	Hasta el 30 de junio de 2023, siempre que se cumplieran las condiciones de pago o acuerdo de pago antes de esa fecha.
5	¿Qué sucede si presento una declaración tributaria con errores o de manera extemporánea después de junio 2023?	No aplica la reducción de sanciones de la Ley 2277. Se debe atender la normativa vigente del Artículo 640 del Estatuto Tributario.

Ejemplo Práctico

Un contribuyente tenía una deuda tributaria pendiente al 31 de diciembre de 2022. Decidió acogerse a la reducción de sanciones y tasas de interés moratorio establecida por la Ley 2277 de 2022. Presentó la declaración extemporánea el 15 de mayo de 2023 y realizó el pago completo el 10 de junio de 2023. Gracias a esta norma, pudo reducir el 60% de las sanciones e intereses generados por la presentación fuera de plazo.

Sin embargo, si el mismo contribuyente intentara hacer lo mismo en octubre de 2024, ya no podría aplicar la reducción de la Ley 2277, ya que este beneficio dejó de estar vigente el 30 de junio de 2023.

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